Compilazione degli esiti delle verifiche fiscali: tipologie, procedure e requisiti

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

I risultati delle verifiche fiscali, sia camerali che sul campo, devono essere adeguatamente documentati. Tutte le informazioni necessarie sono prescritte dal capo del gruppo di ispettori in un atto speciale. Le regole per compilarlo sono stabilite nel codice fiscale della Federazione Russa. Nell'articolo analizzeremo i requisiti per la preparazione dei risultati delle verifiche fiscali, la procedura per la compilazione dei documenti pertinenti. Consideriamo questo per due tipi di eventi di verifica: camerale e sul campo.

Tempo

Iniziamo con la tempistica dei risultati della verifica fiscale. Nel caso in cui fosse in visita, i responsabili del gruppo di ispezione si impegnano a redigere apposito atto entro due mesi. Il termine inizia a decorrere dal momento in cui i funzionari autorizzati hanno pubblicato un certificato della verifica fiscale sul campo che hanno svolto.

Nel caso in cui siano state rilevate violazioni della legislazione nazionale in materia di imposte e tasse a seguito di una verifica fiscale,i funzionari che effettuano tale procedura devono redigere un atto nella forma prescritta. I termini qui sono in qualche modo diversi: entro dieci giorni dalla fine dell'audit documentale.

Nel caso in cui sia stata effettuata una verifica in materia fiscale con la partecipazione di un'unione consolidata di contribuenti, entro tre mesi deve essere redatto atto sui suoi risultati. Il punto di partenza qui è la data di rilascio di un certificato che indichi la verifica effettuata da queste persone.

Approvazione della documentazione

La parte più importante della registrazione degli esiti delle verifiche fiscali è la sottoscrizione di un atto con gli esiti della procedura. Il documento è approvato dalle seguenti persone:

• Personale autorizzato che ha condotto l'ispezione.
• Il manager nei confronti del quale è stato effettuato questo controllo. In alcuni casi, i suoi segni rappresentativi.
• Nel redigere i risultati delle verifiche fiscali sul campo condotte dai contribuenti consolidati, il rappresentante responsabile di questo gruppo effettua una corrispondente registrazione nell'atto di rendicontazione.

Se la persona nei confronti della quale è stata effettuata la verifica (scrivania o campo), rifiuta di apporre la propria firma sull'atto, tale decisione viene registrata in questo documento. La stessa cosa accade se l'atto viene rifiutato di essere visto dal rappresentante della persona nei confronti del quale è organizzato il controllo fiscale.

Cosa è indicato nell'atto?

Abbiamo già stabilito che l'esecuzione degli esiti di una verifica fiscale (campo e ufficio) è la preparazione di un atto. La legislazione fiscale della Federazione Russa impone requisiti rigorosi sul contenuto del documento. Deve contenere quanto segue:

1. Data di questo atto di verifica. Si riferisce al numero in cui gli ispettori hanno firmato il documento già redatto.
2. Nome completo e abbreviato dell'istituzione, organizzazione ispezionata. Se viene organizzata una verifica in relazione a qualsiasi funzionario, viene indicato il suo nome completo Nel caso in cui si svolga una verifica fiscale di una divisione separata di un'organizzazione, non solo viene prescritto il nome completo e abbreviato dell'organizzazione stessa, ma anche il nome completo e abbreviato di questa filiale, nonché i dati sulla sua ubicazione.
3. F. Persone che agiscono che hanno organizzato l'evento. La procedura di deposito degli esiti di una verifica fiscale (in loco e interna) suggerisce di indicare anche le loro posizioni e il nome dell'autorità fiscale per conto della quale effettuano la verifica.
4. Per le ispezioni di tipo desk - la data di presentazione al dipartimento del Servizio fiscale federale della dichiarazione dei redditi, dei calcoli e di altra documentazione necessaria per la procedura.
5. Per un tipo di ispezione in loco: il numero e la data della decisione del capo di questa divisione del Servizio fiscale federale (o del suo vice) di condurre un tale evento.
6. Elenco di tutti i documenti forniti dalla persona verificata durante la procedura.
7. Il periodo durante il quale ilverifica.
8. Nome dei pagamenti fiscali soggetti a verifica documentale o in loco.
9. Il luogo di residenza dell'individuo rispetto al quale si è svolto l'evento. O l'ubicazione dell'organizzazione in cui si è svolta la verifica fiscale.
10. Data di inizio e fine dell'evento di verifica.
11. Elenco delle procedure di controllo fiscale eseguite durante l'audit.
12. Se i fatti di violazione del codice fiscale della Federazione Russa non sono stati rivelati, viene effettuata una registrazione appropriata nell'atto. Nel caso in cui siano stati trovati, è necessario non solo elencare tali fatti, ma anche documentarli.
13. Al termine dell'atto - le conclusioni degli ispettori sulla base degli esiti dell'evento, nonché le loro proposte in merito all'eliminazione delle violazioni riscontrate con riferimento agli articoli pertinenti del Codice Fiscale (nei casi in cui un per queste violazioni sorge una certa responsabilità per il Codice Fiscale).

Chi stabilisce i requisiti dei documenti?

Per quanto riguarda i requisiti per la presentazione degli esiti di una verifica fiscale (desk e field), sono stabiliti:

• Struttura esecutiva a livello federale.
• Il Commissario per la supervisione e il controllo nel campo delle tasse e delle tasse.

Documenti forniti

Continuiamo a considerare la procedura per elaborare i risultati di una verifica fiscale (ufficio e campo). Documenti che fissano i fatti di violazione della legislazione russa nel campo delle tasse e delle tasse che eranoscoperto durante la verifica.

Ma allo stesso tempo, i documenti ricevuti dalla persona o dall'organizzazione controllata non sono allegati all'atto. Inoltre, le seguenti non possono essere utilizzate come prove allegate:

• Documentazione contenente dati che l'ufficio delle imposte non ha il diritto di divulgare.
• Carta contenente segreti fiscali, bancari o altri segreti di terzi protetti dalle leggi russe.
• Informazioni personali degli individui.

Tutta l' altra documentazione che non rientra in tali divieti è allegata all'atto sotto forma di estratti.

Servire l'atto

La presentazione degli esiti di una verifica fiscale (desk o field) termina con la firma del presente atto da parte dei responsabili. Successivamente, il documento viene consegnato alla persona (o rappresentante di questa persona), nei confronti della quale è stata effettuata la verifica, contro ricevuta.

È consentito anche un altro metodo di trasmissione - nel caso in cui consenta il fatto di fissare la data di ricezione del messaggio. Il trasferimento dell'atto deve avvenire entro cinque giorni dalla data della sua firma da parte degli ispettori.

Se una verifica fiscale è stata effettuata da un determinato gruppo consolidato di contribuenti, la persona responsabile (il suo capo) riceve un atto entro 10 giorni dalla data di completamento della verifica. Ciò accade anche a fronte di una ricevuta o in altro modo che non violi la legge.

Accettazione rifiutata

Nell'articolo abbiamo analizzato il disegno dei risultati delle verifiche fiscali. I tipi di controlli fiscali durante i quali viene redatto un atto sono camerali e sul campo.

Consideriamo in dettaglio il caso in cui la persona controllata (o il suo rappresentante legale) elude la ricezione di un atto con i risultati di questo evento.

In primo luogo, questo dovrebbe riflettersi nella voce in questo documento. In secondo luogo, l'atto deve essere comunque inviato al destinatario. In questo caso, il documento viene inviato per posta raccomandata all'ubicazione dell'organizzazione controllata (o sua succursale, suddivisione), al luogo di residenza della persona controllata.

Quando si sceglie questa modalità, la data di consegna dell'atto di verifica al destinatario è il sesto giorno dalla data di invio del documento fiscale per posta.

Casi con organizzazioni straniere

Analizziamo altri casi di registrazione e attuazione degli esiti di una verifica fiscale. Un' altra opzione: un'organizzazione straniera si è rivelata oggetto di audit. Ciò non si applica alle missioni diplomatiche e alle società internazionali soggette a registrazione fiscale ai sensi della clausola 4.6 dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se tale organizzazione non opera direttamente in Russia attraverso le sue filiali o divisioni separate, l'atto viene inviato al suo indirizzo per posta sotto forma di lettera raccomandata (all'indirizzo del Registro dei contribuenti dello Stato unificato). In questo caso, la data di consegna del documento al destinatario è il 20° giorno dall'invio della lettera.

Domandadisaccordo e obiezioni

Sia la persona per la quale è stato organizzato un sopralluogo o un'ispezione in loco, sia il suo rappresentante potrebbero non essere d'accordo con i risultati dell'evento prescritto nell'atto:

• Con i fatti riportati nel documento.
• Con suggerimenti e conclusioni dei verificatori.

Entro un mese dalla data di ricezione del documento, la persona sottoposta al controllo ha il diritto di presentare obiezioni per iscritto sia sul presente documento nel suo insieme che nei suoi singoli punti. Per fare ciò, è necessario indicarli per iscritto e presentare domanda con il documento all'autorità fiscale locale.

Inoltre, le persone o le organizzazioni nei confronti dei quali è stata effettuata la verifica hanno il diritto di allegare documentazione (o copie certificate della stessa) alle proprie obiezioni a conferma della validità delle loro obiezioni. I documenti possono essere portati sia durante una visita personale che inviati per posta.

Obiezioni dei gruppi consolidati

Per quanto riguarda le obiezioni dei gruppi consolidati di contribuenti, i disaccordi scritti sono presentati qui dal membro responsabile della stessa associazione. Le scadenze sono le stesse: 30 giorni dalla data di ricezione del certificato di verifica.

Come nel caso precedente, questo partecipante responsabile ha tutto il diritto di formulare opposizione scritta e allegare documenti (o loro fotocopie certificate) a conferma delle sue parole.

Abbiamo analizzato le principali disposizioni della normativa tributaria (TC, parte 1, sezione 5, capitolo 14, art. 100) in merito alla registrazione degli esiti di due tipologie di impostaispezioni - campo e camerale. Come abbiamo visto, l'oggetto più importante qui è l'atto redatto sulla base dei risultati dell'evento.