Oggetto della tassazione. Chi paga quali tasse

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La tassazione va intesa come una procedura fissata dalla legge per l'istituzione, la riscossione e il pagamento di canoni e tasse al bilancio. Include la definizione di tariffe, valori, tipi di pagamenti, regole per la detrazione di importi da parte di persone diverse. Considera ulteriormente chi è il contribuente.

Rapporti legali fiscali

Il Codice Fiscale non li definisce. Nel frattempo, l'articolo 2 del Codice stabilisce l'ambito dei rapporti disciplinati dal Codice Tributario. Sono associati a:

1. Istituzione, introduzione, riscossione di tasse e tasse in Russia.
2. Attuazione del controllo fiscale.
3. Ricorso contro atti degli organi di controllo, inazione/azioni dei propri dipendenti.
4. Rendere conto dei reati fiscali.

In quanto soggetti del diritto tributario sono le organizzazioni e le persone fisiche - i contribuenti, nonché le autorità autorizzate a svolgere funzioni di controllo e supervisione in materia fiscale.

Classificazione

Le entità coinvolte nei rapporti legali fiscali sono divise in 4 categorie. Ai sensi dell'articolo 9 del Codice Fiscale, essiincluso:

1. I cittadini e le persone giuridiche sono contribuenti.
2. Individui e organizzazioni riconosciute ai sensi del Codice come agenti fiscali.
3. Autorità fiscali.
4. Strutture doganali.

Questa classificazione è considerata generale. Inoltre, le materie di tassazione differiscono per composizione giuridica, status fiscale, isolamento economico e gestionale. Ad esempio, a seconda dello stato, si distinguono residenti e non residenti. Secondo l'isolamento gestionale, le materie di tassazione si dividono in indipendenti e interdipendenti.

Individui

Come risulta dalle informazioni di cui sopra, i principali tipi di contribuenti sono individui e organizzazioni. I primi includono:

1. Cittadini della Federazione Russa.
2. Stranieri.
3. Apolidi (apolidi).

Residenti

Questi, secondo l'articolo 207 del codice fiscale, includono le persone che sono effettivamente in Russia per almeno 183 giorni (calendario) per 12 mesi consecutivi. Il periodo di soggiorno di questi soggetti di tassazione nella Federazione Russa non viene interrotto per la durata di un viaggio all'estero di breve durata (fino a sei mesi) per formazione o trattamento. Indipendentemente dalla durata effettiva del soggiorno nel paese, i militari russi che prestano servizio all'estero, i dipendenti delle strutture governative statali e locali inviati all'estero sono riconosciuti come residenti.

IP

Categoria separata di soggetti di tassazione sono gli imprenditori individuali. Sonopersone che hanno superato la registrazione statale nel modo prescritto e svolgono attività imprenditoriali senza creare una persona giuridica. Rientrano in questa categoria anche i notai che esercitano privatamente, gli avvocati che hanno istituito studi legali. Ai sensi del comma 2 dell'articolo 11 del Codice Fiscale, le persone fisiche che svolgono attività d'impresa senza costituire una persona giuridica, ma non iscritte in tale condizione, non possono riferirsi al fatto di non essere imprenditori individuali.

Organizzazioni

Le persone giuridiche che sono contribuenti sono suddivise in:

1. Organizzazioni russe. Queste persone giuridiche sono costituite in conformità con le disposizioni della legislazione nazionale. Le loro filiali e altre suddivisioni separate (OP) non si applicano ai contribuenti. Allo stesso tempo, gli OP sono responsabili dei pagamenti al budget presso la loro sede.
2. Organizzazioni straniere. Sono chiamati entità legali con capacità giuridica, create in conformità con le regole del diritto di stati stranieri, nonché organizzazioni internazionali, uffici di rappresentanza e filiali di queste entità, costituite sul territorio della Russia.

Personalità fiscale

Costituisce la base dello status di partecipante a rapporti giuridici fiscali. La personalità giuridica tributaria è formata dalla capacità giuridica e giuridica. Quest'ultima è la capacità del soggetto di svolgere compiti e di avere diritti. La capacità fiscale implica la partecipazione personale ai rapporti giuridici, la responsabilità per le violazioni delle disposizioni del Codice Fiscale.

Stato dei contribuenti di tasse e tasse

Come partecipanti chiave nei rapporti legali fiscalida un lato agiscono i pagatori e dall' altro lo Stato (rappresentato da organismi autorizzati). La partecipazione di altri soggetti (ad esempio sostituti d'imposta) è facoltativa. Ai sensi dell'articolo 19 del Codice Fiscale, i cittadini e gli enti sono riconosciuti come contribuenti, ai quali è affidato l'obbligo di detrarre dal bilancio i pagamenti stabiliti. Secondo l'articolo 2 83 del Codice Fiscale, l'iscrizione di singoli imprenditori e persone giuridiche all'IFTS, la loro inclusione nell'URN (albo unico) viene effettuata indipendentemente dalle circostanze a cui la normativa associa l'obbligo di pagare l'uno o l' altro imposta. Nella Federazione Russa, quindi, una persona sarà considerata un pagatore prima di avere un oggetto di tassazione.

Caratteristiche distintive di individui e organizzazioni come soggetti di diritto tributario

Le persone fisiche, a differenza delle persone giuridiche, non sono tenute a tenere registrazioni contabili. La sanità mentale e l'età non influiscono sul riconoscimento di un individuo come pagatore. Nel determinare l'oggetto della tassazione per i contribuenti, lo status di residente o non residente è rilevante. Nel primo caso, le detrazioni vengono effettuate su tutti i redditi percepiti sia sul territorio della Russia che all'estero. I non residenti pagano le tasse sui profitti realizzati solo nella Federazione Russa.

Rappresentazione

I contribuenti hanno il diritto di partecipare ai rapporti legali fiscali di persona o tramite un rappresentante. L'autorità di quest'ultimo deve essere documentata. La rappresentanza, ai sensi degli articoli 27, 28 del Codice Fiscale, può essere legale o, ai sensi dell'art. 29, rappresentante autorizzatosoggetto.

Persone interdipendenti

Questa categoria di soggetti è individuata separatamente nella normativa. Qualora siano riconosciute persone interdipendenti, l'Agenzia delle Entrate ha facoltà di verificare la correttezza dell'applicazione dei prezzi determinati dai soggetti alle operazioni ai fini fiscali. I soggetti (organizzazioni o persone fisiche) sono considerati interdipendenti se il rapporto tra loro può influenzare i risultati o le condizioni economiche sia delle loro attività che delle attività delle persone che rappresentano. Ad esempio:

1. Una persona giuridica partecipa indirettamente o direttamente a un' altra società economica e la quota totale di partecipazione è superiore al 20%.
2. Un individuo è subordinato a un altro secondo la posizione ufficiale.
3. Le persone sono sposate, imparentate, adottive e adottate, tutore e rione.

L'elenco delle entità interdipendenti non è considerato esaustivo. Il tribunale ha il diritto di riconoscere le persone come tali per altri motivi non direttamente stabiliti nel Codice Fiscale, se il loro rapporto può pregiudicare gli esiti di operazioni relative alla vendita di servizi, beni o opere.

Diritti dei pagatori

L'elenco principale di questi è fissato dall'articolo 21 del codice fiscale. Inoltre, i contribuenti nella Federazione Russa hanno i seguenti diritti:

1. Trasferire beni materiali su cauzione al fine di garantire l'obbligo di effettuare pagamenti al bilancio (articolo 73 del Codice Fiscale).
2. Farsi da garante davanti alle autorità fiscali (Articolo 74 del Codice).
3. Sii presente all'estrazionedocumentazione (Articolo 94 del Codice Fiscale).

Responsabilità dei soggetti

Il Codice Fiscale prevede i seguenti principali obblighi dei contribuenti:

1. Pagare le tasse come prescritto dalla legge.
2. Registrati con IFTS.
3. Tieni traccia delle spese/entrate nel modo prescritto.
4. Presentare la dichiarazione dei redditi nel luogo di registrazione presso l'IFTS.

Tutela dei diritti

Secondo il comma 1 dell'articolo 22 del Codice Fiscale, ai contribuenti è garantita la tutela giurisdizionale e amministrativa dei propri interessi. Le regole per la sua previsione sono definite nel Codice Fiscale, così come in altre norme. Questi ultimi includono:

1. FZ n. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Codice doganale.

Partita IVA

Dopo l'entrata in vigore del Codice Fiscale nel 1992, si è reso necessario sistematizzare le informazioni sugli enti preposti ai pagamenti al bilancio. Al riguardo sono state costituite diverse banche dati, tra le quali assume particolare rilievo il registro dei contribuenti IVA. Questa base informativa contiene informazioni su tutte le persone obbligate a detrarre l'imposta sul valore aggiunto.

Il registro contiene i seguenti dati sui soggetti:

1. Nome.
2. Informazioni sulla creazione o riorganizzazione.
3. Informazioni sulle modifiche apportate.
4. Requisiti dei documenti presentati in fase di registrazione.

Tassa sui trasporti

Viene detratto dal bilancio regionale. L'imposta si caratterizza come proprietà, mista, diretta. Fino al 2003, la tassazione dell'Unione doganale si basava su due pagamenti: una tassa sulla proprietà delle persone fisiche in relazione ai veicoli aerei e nautici e detrazioni dai proprietari dei trasporti. Dopo l'entrata in vigore del Capitolo 28 del Codice Fiscale, queste tasse sono state riunite in una sola. La tassa di trasporto è prevista dal Codice Fiscale ed è introdotta in conformità con le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa. Dopo l'approvazione dei regolamenti regionali, diventa obbligatoria su tutto il territorio della regione corrispondente. I contribuenti sui trasporti sono le persone fisiche e le organizzazioni su cui sono immatricolati i veicoli, che agiscono come oggetto di tassazione. Rientrano nella categoria di tali soggetti tutti i soggetti titolari di autoveicoli su qualsiasi base giuridica che comporti l'obbligo di immatricolazione. Può essere proprietà, affitto, ecc. L'oggetto della tassazione è:

1. Veicoli terrestri. Questi includono: motocicli, automobili, autobus, scooter e altri veicoli semoventi, veicoli a cingoli e pneumatici, motoslitte, motoslitte.
2. Veicoli acquatici. Questi includono velieri, yacht, motonavi, moto d'acqua, barche a motore, barche, rimorchiati (non semoventi), ecc.
3. Veicoli aerei. Questi includono aerei, elicotteri e così via.

Tassa fondiaria

È determinato dall'articolo 31 del codice fiscale e dai regolamenti adottati dalle autorità municipali, dalle leggi delle città federali. I contribuenti fondiari sono organizzazioni e individui che possiedono appezzamenti di terreno classificati come oggetto di tassazione, sulla base del diritto di possesso ereditario, proprietà, perpetuouso. I diritti corrispondenti, secondo il codice civile, sorgono al momento della registrazione statale dei beni, salvo diversa disposizione di legge. I documenti sulla registrazione statale servono come base per la riscossione delle tasse. L'importo della detrazione non dipende dalla performance finanziaria del pagatore. Il calcolo tiene conto delle circostanze oggettive, che includono la fertilità, l'ubicazione del sito e altri fattori. Le persone che possiedono appezzamenti di terreno sul diritto di uso gratuito urgente o forniti loro in base a un contratto di locazione non sono riconosciuti come contribuenti.

Imposte sul reddito

È considerata una delle tasse più importanti pagate al bilancio federale. Il pagamento svolge funzioni normative e fiscali. I contribuenti sono divisi in 2 categorie:

1. Organizzazioni straniere che operano nella Federazione Russa attraverso i loro uffici di rappresentanza permanente o che ricevono entrate da fonti in Russia.
2. Imprese domestiche.

Non pagare le tasse alle persone giuridiche che applicano il sistema fiscale semplificato, deducendo UTII, UST e l'imposta prevista per l'attività di gioco.

Il profitto come oggetto di tassazione

Per le organizzazioni nazionali, riconosce il reddito ricevuto meno le spese stabilite in conformità con il Codice Fiscale. Per le persone giuridiche estere, il reddito è il reddito percepito attraverso le stabili organizzazioni, ridotto dei costi di tali unità. Tali costi sono determinati anche secondo il Codice Fiscale. Per altre organizzazioni straniere profittosono considerate entrate ricevute da fonti nella Federazione Russa.

Agenti fiscali

Loro, ai sensi dell'articolo 24 del Codice Fiscale, sono le entità che svolgono i compiti di calcolo, ritenuta d'acconto e detrazione delle tasse dal bilancio della Federazione Russa. Gli agenti possono essere sia organizzazioni nazionali che uffici di rappresentanza permanente di persone giuridiche straniere, nonché persone fisiche (singoli imprenditori, notai privati e altri soggetti che esercitano privatamente con dipendenti assunti). Lo status giuridico di queste persone è simile a quello dei pagatori. Tuttavia, ha una serie di caratteristiche distintive. Agenti fiscali:

1. Mantengono registrazioni delle entrate maturate e pagate ai contribuenti, trattenute e detratte dal sistema di bilancio delle tasse, anche per ciascun dipendente.
2. Fornire all'IFTS presso l'indirizzo di contabilità la documentazione necessaria agli organismi autorizzati a controllare il corretto calcolo, detrazione e detrazione dei pagamenti obbligatori.
3. Informano per iscritto l'ufficio delle imposte circa l'impossibilità di trattenere dal reddito del pagatore e l'importo del debito. Tale obbligo deve essere adempiuto entro un mese dalla data in cui l'agente è venuto a conoscenza di tali circostanze.
4. Calcola correttamente e tempestivamente, trattieni le tasse dai fondi pagati al pagatore, trasferiscili sui conti del Tesoro appropriati.
5. Garantire la sicurezza della documentazione necessaria per lo svolgimento delle loro funzioni di agenti per 4 anni.

Per il mancato rispetto delle leggi fiscali, gli agenti potrebbero esserloportato alla responsabilità, inclusa la responsabilità penale, in conformità con le norme della legge russa.

Autorità fiscali

Costituiscono un sistema unificato per il monitoraggio del rispetto delle disposizioni del Codice Fiscale. L'Agenzia delle Entrate verifica la correttezza dei calcoli, la tempestività e la completezza del pagamento delle tasse e delle tasse al sistema di bilancio del Paese. Il sistema di organi centralizzato è composto da:

1. Struttura esecutiva federale autorizzata ad esercitare la supervisione e il controllo in ambito fiscale.
2. Divisioni territoriali.

Il Servizio fiscale federale funge da struttura esecutiva federale. Il servizio tributario è guidato da un dirigente che è nominato e revocato dall'incarico dal Governo su proposta del ministro delle Finanze. Il capo del Servizio fiscale federale ha la responsabilità individuale dell'esercizio delle funzioni e dei compiti assegnati al Servizio. L'obiettivo principale dell'attività delle strutture fiscali è quello di garantire la tempestiva e completa ricezione delle tasse e delle tasse ai bilanci e ai fondi fuori bilancio. Gli organismi autorizzati agiscono nell'ambito delle loro competenze, in conformità con le disposizioni di legge, anche amministrative, civili, ecc.

Funzioni delle strutture fiscali

Le principali funzioni dell'IFTS includono:

1. Contabilità per i contribuenti.
2. Attuazione del controllo fiscale.
3. Applicazione di sanzioni contro i trasgressori di NK.
4. Sviluppo della politica fiscale del governo.
5. Svolgere lavori esplicativi e informativi sull'attuazione delle disposizioni della tassalegislazione.

UTII in Russia

L'imposta unica è introdotta dai regolamenti dei comuni, dei distretti urbani, delle città federali. UTII viene applicato insieme a OSNO e si applica a determinati tipi di attività. L'imposta unica sostituisce il pagamento di alcune tipologie di detrazioni, semplifica e accorcia i contatti con il servizio fiscale. L'elenco degli oggetti della tassazione UTII è determinato dalla legge. Include:

1. Al dettaglio.
2. Servizi veterinari e domestici.
3. Posizionamento di strutture pubblicitarie esterne e pubblicità sui veicoli.
4. Servizi di ristorazione.
5. Servizi di trasporto automobilistico.
6. Fornire luoghi di scambio e terreni in affitto per il commercio.
7. Servizi di manutenzione, riparazione, deposito, autolavaggio.
8. Fornitura di posti per residenza temporanea e alloggio.

La base imponibile per il mese di rendicontazione è determinata moltiplicando il rendimento base, il coefficiente deflatore (K1) e il valore dell'indicatore fisico previsto dalla normativa federale, nonché il coefficiente che tiene conto delle specificità di fare impresa (K2). L'aliquota è determinata dal Codice Fiscale ed è del 15%. Il coefficiente K2 non deve essere inferiore a 0,005 e superiore a 1. I limiti corrispondenti sono fissati dalla legge federale. Il trimestre viene utilizzato come periodo fiscale.

Imposta unica in Ucraina

Le persone che decidono di fare affari con il sistema fiscale semplificato e decidono l'ambito delle loro attività future devono scegliere un unico gruppo fiscale. Contribuenti il cui reddito non supera i 300 mila grivna all'anno,appartengono al primo gruppo. L'aliquota fiscale per loro è fino al 10% del minimo di sussistenza (UAH 160). Il secondo gruppo comprende persone il cui reddito annuo non supera 1,5 milioni di UAH. L'aliquota fiscale è del 20% del salario minimo (fino a UAH 640) Il terzo gruppo comprende entità con un reddito fino a UAH 5 milioni all'anno. Per loro sono fissati i seguenti tassi di rotazione:

• 3 % - per i contribuenti IVA;
• 5% - per i non contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto.

Il quarto gruppo comprende ex contribuenti agricoli. Il passaggio da un gruppo all' altro può essere obbligatorio o volontario. Nel primo caso, la modifica avviene al superamento del limite di reddito annuo.