Addebito dell'imposta sugli immobili: registrazioni in contabilità

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La formazione dei bilanci ai vari livelli è dovuta alla riscossione da parte dello Stato di una parte delle entrate delle organizzazioni e alla sua redistribuzione. I pagamenti delle tasse di una determinata entità aziendale dipendono da molti fattori: la direzione del lavoro, la modalità scelta, la disponibilità di una base di calcolo, ecc. Ad esempio, l'accantonamento dell'imposta sulla proprietà, le registrazioni contabili in relazione a questo processo, deve essere attentamente controllato. In caso di errore nei calcoli o nella corrispondenza, le sanzioni delle autorità fiscali possono essere tangibili per le imprese.

Tasse

Tutti i pagamenti obbligatori trasferiti da persone fisiche e giuridiche alla tesoreria statale sono chiaramente regolati dalle normative pertinenti. Il codice fiscale della Federazione Russa prescrive gli elementi obbligatori di ogni tipo di contributo: aliquota, base, soggetto. Gli indicatori macroeconomici dello stato sono formati sulla base del reddito totale ricevuto da entità commerciali che operano nel suo territorio. Da cui provengono le maggiori entrate di bilancioprelevare quattro tasse principali:

- a scopo di lucro (persone giuridiche);

- reddito (residenti);

- IVA (consumatori);

- proprietà (cittadini della Federazione Russa e organizzazioni che operano sul suo territorio).

Gli obblighi di effettuare i relativi pagamenti per le persone giuridiche derivano dal momento in cui sono registrate come entità commerciali. L'imposta sul valore aggiunto è inclusa nel prezzo di beni o servizi da vendere sul territorio della Federazione Russa. I pagamenti per il reddito percepito vengono trasferiti da tutti i cittadini lavoratori e dalle organizzazioni che lo percepiscono. L'imposta sulla proprietà aziendale (calcolo e pagamento) è riscossa su tutte le imprese e le persone fisiche che possiedono questi oggetti. Per le organizzazioni impegnate in attività economiche, la base per il pagamento dei contributi obbligatori sono i dati contabili.

Addebito della tassa sulla proprietà

Le registrazioni che riflettono il calcolo e il trasferimento del pagamento obbligatorio sono tutte organizzazioni che hanno oggetti di immobilizzazioni per scopi di produzione e non di produzione. Il requisito principale per l'insorgere di un obbligo è la registrazione e l'attuazione delle attività finanziarie ed economiche dell'impresa nel territorio della Federazione Russa. Allo stesso tempo, deve avere oggetti di immobilizzazioni nel suo bilancio. Il Codice Fiscale definisce un certo numero di imprese esenti dal pagamento degli obblighi di proprietà, tra cui:

- associazioni religiose;

- organizzazioni dei disabili;

- strutture correzionali;

- strade federali, ferrovie, oleodotti, linee elettriche;

- laboratori e produzione farmaceutica;

- associazioni calcistiche;

- PI applicando regimi fiscali semplificati;

- gli organizzatori dei Giochi Paralimpici e Olimpici.

I contribuenti non sono riconosciuti come organizzazioni esenti a livello regionale. Di norma, questo beneficio è ricevuto dalle imprese del settore abitativo e comunale, dalle istituzioni agricole, municipali e sanitarie. L'articolo n. 374 del codice fiscale della Federazione Russa contiene un elenco completo dei contribuenti dell'imposta sulla proprietà.

Base

Gli immobili conferiti ad attività congiunte, mobili, locati, trasferiti a trust temporaneo, i beni immobili sono soggetti al calcolo di un tale tipo di pagamento obbligatorio come imposta sulla proprietà. La base di competenza si riflette nella contabilità dell'impresa sul conto n. 01. Le organizzazioni straniere che operano nel territorio della Federazione Russa mantengono registrazioni contabili in conformità con i documenti normativi russi. Sono anche residenti fiscali e sono tenuti a valutare l'imposta sulla proprietà. Le società straniere registrano nei registri contabili, formano la base imponibile, calcolano l'importo dell'imposta secondo le modalità previste dagli articoli del codice fiscale della Federazione Russa, se non ci sono documenti normativi aggiuntivi adottati dalle autorità fiscali regionali. L'oggetto del calcolo del pagamento non lo èpuò essere:

- monumenti del patrimonio storico e culturale (mondiale, federale, regionale);

- appezzamenti di terreno (soggetti a un altro tipo di tassa);

- proprietà del Ministero della Difesa, polizia, sistema penitenziario;

- risorse naturali e idriche;

- oggetti spaziali;

- impianti di tipo nucleare, aree destinate allo stoccaggio di scorie radioattive;

- navi e rompighiaccio.

Definisci base

Ogni entità che svolge attività di qualsiasi tipo sul territorio della Federazione Russa determina autonomamente il valore dell'immobile in bilancio. Di conseguenza, costituisce la base e la procedura per il calcolo dell'imposta sulla proprietà. Il calcolo effettuato sulla base del valore residuo medio delle immobilizzazioni viene rilevato corretto.

Questo valore include tutte le posizioni analitiche del conto 01. La presenza di suddivisioni o succursali separate in altre regioni è un fattore di modifica del tasso o di ridistribuzione dell'importo tra i bilanci di vari enti costitutivi della Federazione Russa. La base imponibile può essere formata da un indicatore generalizzato nella capogruppo.

Calcolo della base

Il valore medio annuo dell'immobile dell'azienda è calcolato sulla base dei dati di bilancio. È uguale alla differenza tra gli importi contabilizzati in acconto 01 e 02. L'accantonamento dell'imposta sugli immobili in 1C e altre banche dati contabili consente di risparmiare notevolmente tempo al contabile, poiché la formazione del valore residuo avviene automaticamente alla chiusuraperiodo di rendicontazione. In questo caso, l'ammortamento accumulato viene sottratto dal prezzo originario al quale l'oggetto immobilizzato è stato contabilizzato e messo in funzione. Viene sommato il valore residuo di tutti i beni. Il valore risultante viene diviso per il numero di mesi, aumentato di uno: 4 - per un calcolo trimestrale, 13 - per uno annuale.

Offerta

L'accumulo dell'imposta sulla proprietà si riflette nel risultato finanziario dell'impresa, ma la sua dimensione dipende direttamente dal numero di apparecchiature e dal suo costo. Il limite massimo dell'aliquota di questo tipo di pagamento obbligatorio è prescritto nel Codice Fiscale, è il 2,2% della base calcolata. La differenziazione è consentita solo all'interno dell'intervallo stabilito ed è determinata da atti normativi di natura regionale, dalla categoria del pagatore e dalla finalità degli oggetti immobiliari. L'aliquota d'imposta dipende solo dal luogo di registrazione di un'entità economica. I fondi trasferiti vanno al tesoro della rispettiva regione. Nella maggior parte dei casi, le autorità locali applicano il valore massimo consentito del 2,2%.

Date di scadenza del pagamento

La contabilità per l'accantonamento dell'imposta sulla proprietà viene mantenuta per tutto il periodo di riferimento (anno). Il codice fiscale disciplina il pagamento degli acconti trimestrali. Il calcolo del valore annuo dell'imposta viene effettuato tenendo conto dei trasferimenti per il periodo specificato. Il termine per il deposito della dichiarazione e il pagamento è il 30 marzo dell'anno successivo a quello di segnalazione. Quando si effettuano pagamenti anticipati,riunirsi entro 30 giorni dalla fine del trimestre successivo. Contestualmente viene trasmessa una dichiarazione tramite i canali di comunicazione elettronica, se il calcolo viene ricevuto dall'IFTS su supporto cartaceo, viene inviata 10 giorni prima della scadenza. L'articolo 383 del Codice Fiscale disciplina la modalità di trasmissione delle informazioni e la data. I contribuenti possono utilizzare le informazioni riportate nel documento principale se non esistono normative regionali che prescrivono altri dati.

Accumulo

Il valore totale dell'imposta sulla proprietà aziendale è calcolato come prodotto dell'aliquota (2,2%) e della base imponibile (calcolata in via preliminare). Il valore finale è determinato per l'anno di riferimento, tenendo conto degli anticipi versati. Il periodo di calcolo dipende dal momento della registrazione fiscale della società. Se le divisioni e le filiali tengono le registrazioni contabili per conto proprio, sulla base dei loro dati di bilancio pagano l'imposta nel luogo di registrazione. In questo caso, l'organizzazione madre è responsabile solo per la propria proprietà. Per calcolare gli anticipi, il prodotto tra l'aliquota e la base imponibile viene diviso per quattro ogni trimestre. Sulla base dei risultati del periodo di riferimento, il valore medio annuo degli immobili viene adeguato al valore delle immobilizzazioni in pensione (liquidate, vendute). Alla cessazione dell'attività, l'impresa segnala ed effettua pagamenti adeguati in base ai risultati del periodo di attività, ovvero la compensazione degli anticipi pagati avviene al momento della cancellazione dell'organizzazione.

Contabilità

Gli accordi con il budget e i fondi fuori budget vengono effettuati da ciascuna entità aziendale. Ai fini contabili è stato creato il conto 68 che, in corrispondenza dei registri dei costi e della cassa, riflette i processi di maturazione e pagamento degli obblighi dell'organizzazione nei confronti dello stato. Riflette tutti i tipi di pagamenti fiscali derivanti in conformità con il campo di attività e il sistema contabile dell'impresa.

Le voci contabili per l'accantonamento dell'imposta sulla proprietà sono le seguenti:

1. Dt 91/2 Ct 68/sottoconto - l'imposta sulla proprietà è maturata e inclusa nelle altre spese;
2. Dt 44, 26 Kt 68/sottoconto - l'imposta maturata viene addebitata alle spese generali dell'impresa o ai costi di negoziazione.

Entrambe le opzioni non contraddicono la legislazione della Federazione Russa e vengono utilizzate più spesso. Quando si sceglie e si utilizza un metodo di allocazione dei costi, è necessario prescrivere il metodo appropriato nel principio contabile. La sottovalutazione della base imponibile, l'errata allocazione degli importi nelle scritture contabili sono violazioni che possono sfociare in sanzioni da parte dell'autorità fiscale che vanno dalle sanzioni alla responsabilità amministrativa. Il calcolo dell'imposta da parte delle imprese soggette a regimi fiscali speciali dipende dal sistema contabile scelto. Le organizzazioni che lavorano su UTII non pagano l'imposta sulla proprietà. Un sistema semplificato (15% entrate - spese) implica il pagamento di un'obbligazione con la sua ulteriore inclusione nelle spese. Con il sistema fiscale semplificato (6%), l'imposta si paga se c'èproprietà dell'organizzazione immobiliare, ma è a proprie spese.

Pagamento

Il calcolo dell'imposta sulla proprietà, le registrazioni ei calcoli effettuati da un contabile sono controllati dall'ispettorato fiscale al fine di ottenere informazioni affidabili sui pagamenti accreditati al bilancio. L'accredito del conto 68 con il corrispondente conto analitico serve a riassumere i dati nel calcolo. Per chiudere il registro, il risultato ottenuto durante il calcolo dei fatturati deve essere versato dall'azienda sull'apposito conto. In questo caso viene redatta la seguente corrispondenza: Dt 68 / sottoconto Kt 51, 55, 52 - l'imposta maturata sulla proprietà dell'impresa viene trasferita dal conto regolamento, speciale o valutario. In fase di bonifico è necessario verificare la correttezza dei dati del destinatario e del codice di pagamento.