Bloccare un conto fiscale: cause e conseguenze

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Sulla garanzia dell'adempimento degli obblighi imposti ai contribuenti, di cui all'articolo 11 del capo TC. In caso di inadempimento o inadempimento degli obblighi, l'organismo di controllo ha la facoltà di ritenere responsabile l'autore del reato. Inoltre, la legislazione stabilisce meccanismi coercitivi che le autorità fiscali possono utilizzare.

Applicazione

È menzionato nell'articolo 72 del Codice. Al comma 1 della norma si stabilisce che l'adempimento degli obblighi di detrazione di tasse e contributi a bilancio può essere assicurato:

• proprietà in pegno;
• come garante;
• penalità;
• sequestro della proprietà del pagatore;
• sospensione delle transazioni in contanti in banca.

L'ultimo metodo è ampiamente utilizzato nella pratica. Ciò è dovuto al fatto che il blocco di un conto corrente da parte del servizio fiscale è la misura più scomoda per le imprese.

Rilevanza del problema

Bloccai conti con il servizio fiscale complicano notevolmente la conduzione degli affari, poiché una persona non è in grado di regolare tempestivamente i conti con i fornitori ed effettuare altri pagamenti importanti per lui. Di conseguenza, per l'IFTS, questa è una delle misure di sicurezza più efficaci.

Il blocco di un conto corrente da parte dell'ufficio delle imposte può sorprendere completamente il pagatore. La situazione diventa particolarmente deprimente quando un'entità commerciale ha urgente bisogno di denaro per completare una transazione importante e redditizia.

Ordine di blocco generale

È previsto dall'articolo 76 del Codice Fiscale.

La base per bloccare l'account da parte del servizio fiscale è la decisione del suo capo (o del suo vice). Questo atto viene inviato alle banche che servono i conti del pagatore. Una copia della decisione è trasferita all'entità economica contro firma o in altro modo confermando la ricezione. L'atto può essere redatto sia su supporto cartaceo che elettronico.

Dopo aver ricevuto la decisione, la banca deve immediatamente attenersi alle istruzioni e sospendere tutte le operazioni sui conti del cliente. Il corrispondente requisito consolida il paragrafo 7 del suddetto articolo.

Gli obblighi della banca includono anche la segnalazione dell'IFTS sul saldo dei fondi sul conto del pagatore.

Un istituto finanziario ha il diritto di "sbloccare" i conti solo dopo aver ricevuto un ordine appropriato dal Servizio fiscale federale.

Momento importante

Se un'entità commerciale ha diversi conti aperti e ha fondi sufficienti per ripagare debiti, sanzioni, multe,arretrati indicati nella decisione di blocco, ha diritto di presentare istanza al servizio fiscale per annullare la decisione di sospensione delle operazioni. In esso, la persona indica i dettagli dell'account corrispondente. La domanda è accompagnata da estratti che confermano la disponibilità dei fondi.

Dopo aver accettato il pacchetto di documenti, l'IFTS deve decidere entro due giorni di rimuovere il blocco dall'account. Il servizio fiscale verifica le informazioni ricevute inviando una richiesta alla banca. Dopo aver confermato le informazioni, l'account viene "scongelato" entro due giorni.

Bloccare un conto fiscale: ragioni

Nella legislazione, la sospensione delle transazioni in contanti è consentita se l'entità commerciale:

1. Non ho inviato la dichiarazione.
2. Non ho pagato le tasse.

Inoltre, viene effettuato il blocco dei conti da parte dell'ufficio delle imposte al fine di garantire l'esecuzione delle decisioni assunte a seguito dell'audit.

Violazione delle regole per il deposito di una dichiarazione

La normativa stabilisce alcune scadenze entro le quali il pagatore deve presentare una relazione all'IFTS. Se la dichiarazione non viene presentata entro 10 giorni (lavorativi) dalla scadenza del termine prescritto, l'autorità di controllo ha il diritto di bloccare l'account.

L'account "Sbrinamento" viene effettuato entro e non oltre il giorno successivo all'invio della segnalazione da parte del pagatore.

Problemi controversi

In pratica, ci sono casi in cui le transazioni del conto vengono sospese e il pagatore non ha l'obbligo di presentare una dichiarazione.

I tribunali in tali situazioni aderiscono al seguente approccio. Secondocon l'articolo 23 del Codice Fiscale, il pagatore è obbligato a presentare una dichiarazione per le imposte che deve detrarre. Il rapporto viene inviato all'IFTS all'indirizzo di registrazione.

Questo obbligo corrisponde all'articolo 80 del codice. Afferma che viene fatta una dichiarazione per ogni detrazione stabilita per il pagatore.

Se un'entità economica non ha l'obbligo di pagare le tasse, il servizio fiscale non ha motivo di bloccare un account.

Da ciò ne consegue che le singole carenze della dichiarazione (ad esempio errori nella compilazione del frontespizio, errata indicazione del periodo) non costituiscono motivo di sospensione delle transazioni in contanti o di sanzione amministrativa Arte. 119.

Mancato pagamento delle tasse

Come stabilito dal primo comma dell'articolo 46 del Codice Fiscale, in caso di mancato pagamento o di incompleta detrazione dell'importo entro il termine stabilito dalla legge, tale obbligo si fa valere. In questi casi, l'IFTS applica una penale sui fondi nei conti bancari del pagatore.

Per applicare questa misura, l'IFTS prende una decisione appropriata e invia un ordine di riscossione all'istituto finanziario per cancellare il debito.

Nel contempo, ai sensi del comma 7 dell'articolo 46, l'autorità di vigilanza può sospendere le operazioni in contanti fino all'incasso dell'intero debito.

Violazioni dell'IFTS

Vale la pena notare che il processo di indiscutibile recupero crediti è una procedura a più stadi e piuttosto complicata. Spesso le autorità fiscali consentono proceduraliviolazioni durante esso. Essi, a loro volta, possono fungere da presupposto per l'annullamento dell'ordine di riscossione e, di conseguenza, per la decisione di bloccare l'account.

Il servizio fiscale il più delle volte viola i termini e la procedura per presentare un reclamo, sceglie il modo sbagliato per inviarlo.

Come dimostra la pratica, i tribunali in questi casi si pronunciano a favore dei pagatori.

L'invio di un reclamo è la fase iniziale della procedura di esecuzione. Il mancato rispetto da parte dell'IFTS della procedura stabilita dalla legge viola in modo significativo il diritto delle entità economiche alla tutela degli interessi e delle libertà, sancito dalla Costituzione.

Gli avvocati raccomandano di prestare particolare attenzione al tipo di corrispondenza inviata al pagatore. La prassi giudiziaria dimostra che la ricezione da parte di un soggetto economico di una semplice, anziché raccomandata, lettera con avviso di ricevimento è considerata dalle autorità come una grave violazione della procedura di riscossione insindacabile dei crediti con la forza. Di conseguenza, funge da base incondizionata per l'annullamento delle decisioni prese dal Servizio fiscale federale.

Blocco come misura provvisoria

Come stabilito nel paragrafo 7 del paragrafo 101 dell'articolo TC, dopo aver considerato i materiali dell'audit, il responsabile dell'IFTS (il suo sostituto) decide di ritenere l'impresa responsabile per il reato commesso o di rifiutare di applicare una sanzione per la persona.

Dopo che la decisione è stata presa, la persona autorizzata dell'organismo di controllo può applicare misure provvisorie al colpevole. Legislazionelo consente solo se vi sono motivi sufficienti per ritenere che, se non adottati successivamente, l'esecuzione della decisione o la riscossione di multe, sanzioni, arretrati, debiti del pagatore diventeranno impossibili o molto difficili.

Un motivo sufficiente deve essere inteso come:

• La presenza di debito sulla l / s del pagatore
• Evasione fiscale ripetuta.
• Diminuzione del patrimonio dell'impresa.
• Un insieme di circostanze che indicano che un'entità economica ha ricevuto benefici ingiustificati.

Per attuare una misura provvisoria, il capo dell'IFTS (il suo vice) prende una decisione appropriata. Entra in vigore dalla data di sottoscrizione. La decisione rimane in vigore fino al giorno dell'esecuzione della decisione di condannare il colpevole o di rifiutarla, o fino alla data della sua cancellazione da parte di un organo di controllo superiore o di un tribunale.

Sfumatura

Il blocco dell'account come misura provvisoria può essere applicato dopo aver imposto il divieto di trasferimento di garanzie o alienazione di proprietà. Allo stesso tempo, il suo valore totale, secondo i dati contabili, dovrebbe essere inferiore all'importo totale di multe, arretrati e sanzioni pagabili in conformità con la decisione del Servizio fiscale federale.

Inoltre, la sospensione di un account non è consentita se l'entità aziendale non ha presentato il bilancio, non ha fornito un calcolo anticipato o non ha ricevuto i documenti richiesti per la verifica.

È possibile verificare il blocco di un conto corrente susito web fiscale?

Puoi. Dal 2014 è attivo un servizio speciale, aperto a tutte le parti interessate.

Per verificare il blocco dell'account da parte del servizio fiscale, è necessario accedere al portale ufficiale del Servizio fiscale federale. Il servizio che devi utilizzare ha il seguente nome: "Sistema per informare le banche sullo stato del trattamento dei documenti elettronici" ("BANKINFORM", in breve). Nonostante questo nome, chiunque può verificare il blocco dell'account da parte del servizio fiscale.

Dopo aver selezionato il servizio specificato, metti un punto accanto alla riga "Richiesta di decisioni di sospensione valide". Successivamente, è necessario inserire il TIN del pagatore e il BIC dell'organizzazione bancaria che serve il conto. Se questi dati sono sconosciuti, non sarà possibile verificare il blocco dell'account sul sito web del servizio fiscale.

Quindi devi specificare i numeri dall'immagine. I numeri inseriti correttamente indicano che il controllo del blocco dell'account sul sito Web del servizio fiscale viene effettuato non da un robot, ma da una persona. Dopodiché, devi fare clic sul pulsante "Invia richiesta".

Verrà generata una risposta abbastanza rapidamente. Se è stata presa una decisione di blocco, il sistema mostrerà la data della sua emissione, nonché il codice dell'autorità di controllo che l'ha emessa.

Quando si verifica il blocco di un account sul sito web del servizio fiscale, è necessario studiare attentamente il contenuto della risposta. Spesso contiene errori e imprecisioni. La presenza di dati che non corrispondono alla re altà è la base per impugnare la decisione.

Controlla il blocco dell'account sul sitoil servizio fiscale può essere sia entità commerciali (rappresentanti di persone giuridiche o singoli imprenditori), sia dipendenti di organizzazioni bancarie.

Spesso questo servizio viene utilizzato da potenziali partner commerciali. Se il blocco del conto viene confermato sul sito fiscale, le controparti possono riconsiderare la decisione di collaborare. Questa informazione è particolarmente importante quando si concludono grandi transazioni.

È opportuno che l'entità aziendale stessa utilizzi periodicamente il servizio. È estremamente importante verificare il blocco del conto corrente da parte dell'Agenzia delle Entrate prima di firmare un contratto per la fornitura di un grosso volume di beni. Se le transazioni sono sospese, il soggetto non potrà pagarlo. Questo, a sua volta, porterà al debito.

Prelievi

Va notato che il blocco di un account non significa la sospensione di tutte le transazioni di spesa. La relativa disposizione è fissata dal par. 3 del primo comma dell'articolo 76 del Codice Fiscale. Inoltre, il soggetto può trasferire fondi su un conto bloccato. Non ci sono restrizioni a questo riguardo nella legislazione.

Nell'art. 855 del codice civile ha fissato l'ordine di addebito dei fondi. Se sul conto è presente un importo sufficiente per estinguere tutti i debiti, gli insediamenti vengono eseguiti man mano che vengono ricevute le ricevute di pagamento. Questo ordine è chiamato ordine del calendario.

La sospensione delle operazioni non si applica ai pagamenti che devono essere detratti prima dell'adempimento del pagamento delle tasse.

Chi altro può"bloccare" l'account?

Oltre all'Agenzia delle Entrate, il Servizio Doganale ha il diritto di sospendere le operazioni sul conto. Questa misura si applica in caso di riscossione dei debiti sulla detrazione di dazi doganali e sanzioni. Le regole per il blocco degli account sono contenute nell'ordine FCS n. 2184.

L'autorità di sospendere le operazioni di acconto è conferita anche al Servizio federale di monitoraggio finanziario (Rosfinmonitoring).

Vale la pena dire che in caso di ritardato pagamento dei premi assicurativi o di mancato pagamento degli stessi in tempo, i conti non verranno bloccati. La normativa non prevede poteri adeguati per i fondi fuori bilancio.

Eccezioni alla regola

Non tutte le decisioni di blocco possono essere applicate. Non soggetto a conformità se:

1. La decisione è stata adottata da una struttura non autorizzata.
2. La decisione è stata presa in relazione al conto che, secondo la definizione sancita dall'articolo 11 del Codice Fiscale, non rientra in tale nozione.

Con il primo caso, tutto è, in generale, chiaro. Se la decisione è stata presa da un organismo non autorizzato, non vi sono motivi per il blocco. Il secondo caso dovrebbe essere trattato in modo più dettagliato.

Come indicato nell'articolo 11 del Codice Fiscale, un conto è un conto corrente (di liquidazione) aperto in base a un contratto di servizio bancario. I fondi del proprietario vengono trasferiti ad esso e da esso spesi.

Questa categoria include account:

• insediamento;
• corrente (valuta inclusa);
• corrispondente;
• tipo di rublo "K"(convertibile) e "N" (non convertibile), aperti da non residenti;
• conti con carte aziendali.

Il blocco non si applica ai conti aperti in base ad altri accordi e transazioni: deposito, accredito, prestito, valuta di transito (anche speciale).

Illegittima, ai sensi del primo comma dell'articolo 126 della legge federale n. 127, è la sospensione delle operazioni per conto di un contribuente fallito.

Se la decisione di blocco non è stata eseguita nella forma prevista dalla legge, non può essere eseguita nemmeno dalla banca. La conclusione corrispondente deriva dal contenuto del paragrafo 4 del paragrafo 76 dell'articolo del codice fiscale.