Contabilità fuori bilancio: scopo, regole di manutenzione

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La contabilità è un sistema ordinato di raccolta, fissazione e sintesi di informazioni in termini monetari sullo stato della proprietà, del capitale e delle passività dell'impresa e sui loro cambiamenti. Può essere gestito da un contabile accettato nell'organizzazione con un contratto di lavoro o da una società di terze parti.

Nomina della contabilità

Il compito chiave della contabilità è la formazione di informazioni affidabili e complete sul funzionamento dell'impresa, sulle sue condizioni di proprietà. Sulla base di queste informazioni:

• I risultati aziendali negativi vengono evitati;
• viene rivelata una riserva in azienda, a spese della quale è assicurata la stabilità finanziaria dell'organizzazione.

Controllato per:

• rispetto della legge quando l'azienda esegue varie operazioni;
• opportunità del lavoro dell'organizzazione;
• utilizzando manodopera, risorse materiali e finanziarie;
• rispetto delle attività dell'aziendastandard, norme e regolamenti stabiliti.

Fuori bilancio

È necessario riassumere le informazioni sulla presenza e il movimento di beni che non appartengono all'impresa, ma sono in temporanea dismissione o utilizzo, nonché per garantire il controllo su determinate transazioni commerciali. In pratica viene anche chiamata “contabilità fuori bilancio”. Tuttavia, questo concetto è utilizzato, di regola, in relazione agli istituti di credito.

Come mostrano le statistiche, molti contabili o non tengono registrazioni su conti fuori bilancio o riflettono pochissime informazioni su di essi. Naturalmente, la preparazione di qualsiasi report è un processo molto laborioso, che richiede impegno, tempo e altre risorse, incluso il denaro. La tenuta dei registri non dovrebbe mai essere trasformata in una formalità. Dopotutto, il compito principale di un contabile è garantire il controllo sulla disponibilità e il movimento di proprietà e obbligazioni per trasferire successivamente le informazioni al capo dell'impresa. Allo stesso tempo, deve rispettare la regola più importante: i costi della rendicontazione non devono superare i benefici che ne derivano. Si applica anche ai conti fuori bilancio.

Sfumature

Prima di iniziare a trattare lo scopo e le caratteristiche della contabilizzazione delle proprietà sui conti fuori bilancio, prendiamo nota dei seguenti punti.

Dalla fine del 2000 nulla è cambiato per le organizzazioni commerciali. In conformità con il piano contabile standard, c'erano 11 voci fuori bilancio e così tante ne sono rimaste. Per quanto riguarda le organizzazioni di bilancio, ce l'hannola situazione è diversa. Ogni anno, il numero di conti fuori bilancio nelle istituzioni di bilancio aumenta. Oggi usano il 01-42.

Devo dire che è nella contabilità di bilancio dei conti fuori bilancio che si può trovare una metodologia per alcune aree di attività delle società commerciali. Ciò è particolarmente vero quando le regole non sono stabilite ufficialmente e l'organizzazione del processo di rendicontazione è lasciata al contabile nella formazione della politica finanziaria.

Perché abbiamo bisogno di rapporti fuori bilancio?

A prima vista, le imprese il cui lavoro non è vincolato da rigide regole di contabilità fuori bilancio non ne hanno bisogno. Tuttavia, questo non è del tutto vero. Vediamo perché.

In primo luogo, i contabili certificati sanno perfettamente che senza un'adeguata contabilità fuori bilancio, non saranno in grado di ottenere un'opinione positiva dagli specialisti. La responsabilità diretta per la sua assenza non è stata stabilita. Tuttavia, il Codice degli illeciti amministrativi prevede sanzioni amministrative per la mancanza di informazioni su indicatori che riflettano almeno il 10% dei dati sulle transazioni commerciali.

In secondo luogo, ultimamente, il controllo della contabilità fuori bilancio da parte del fisco è diventato regolare e più approfondito. Questo è comprensibile: il servizio fiscale è costantemente controllato dallo Stato e richiede i risultati dei lavori. Gli ispettori pongono ai contabili una serie di domande. Ad esempio, dov'è la stanza in cui i dipendenti dell'impresa svolgono le loro funzioni riflesse nel bilancio? Se non si riflette nei documenti, allora le personestare a casa o lavorare fuori? Se la contabilità non mostra i locali, come è possibile assumere il costo dell'affitto come parte delle imposte sul reddito? Non ci sono immobili in bilancio, il che significa che non ci sono costi. L'ispettorato potrebbe portare il caso in tribunale. E la pratica giudiziaria non sempre funziona a favore del pagatore.

In terzo luogo, la predisposizione del fuori bilancio contribuisce alla convergenza tra contabilità e contabilità di gestione. Ai gestori piace porre domande diverse ai finanzieri. Ad esempio, un laptop per 40 mila rubli. non si riflette nella contabilità, poiché è stata cancellata per i materiali e quindi per i costi. Questo significa che non appartiene più all'azienda e che qualsiasi dipendente può prenderlo per sé? Oppure, ad esempio, un pacchetto software è stato acquistato diversi anni fa. Dopo che l'operazione ha lasciato la voce di spesa dei periodi successivi, questo software non è nella contabilità. Il manager vuole vedere il numero di programmi e i termini delle loro licenze nel saldo.

Da dove cominciare?

In primo luogo, è necessario determinare l'elenco delle attività che verranno prese in considerazione in bilancio. Successivamente, è necessario correggere le regole per la compilazione dei documenti nella politica finanziaria dell'impresa. Idealmente, è necessario elaborare principi aziendali, inclusa la contabilizzazione delle proprietà fuori bilancio. Sono approvati dal capo contabile.

Ad esempio, il principio aziendale "Contabilità fuori bilancio di un'istituzione di bilancio" viene consolidato. Contiene istruzioni dettagliate per la visualizzazione delle informazioni.

Il punto di partenza per la contabilizzazione fuori bilancio delle immobilizzazioni eobblighi è l'inventario della proprietà e l'esecuzione dei documenti necessari. Il leader emette un ordine. Sulla sua base, viene effettuato un inventario delle passività e delle attività, che si rifletterà nella contabilità fuori bilancio. Viene formato un documento in base ai risultati del controllo: un foglio di confronto. Le informazioni da esso vengono trasferite alla contabilità.

Punti importanti

Si prega di notare che le informazioni di bilancio si riflettono al di fuori del sistema. Gli incassi sono mostrati come debiti, le cancellazioni sono mostrate come crediti. Con la contabilità fuori bilancio delle immobilizzazioni, non dovrebbe esserci un saldo a credito. Le informazioni sulle voci fuori bilancio non influiscono sullo stato patrimoniale.

Quando si effettua la segnalazione, i dati sulla proprietà si riflettono nelle Spiegazioni. Ogni transazione su conti fuori bilancio deve essere documentata. Le regole di inventario per passività e attività si applicano anche alle voci fuori bilancio.

Sistema operativo noleggiato

C'è un elenco di passività e attività che vengono spesso prese in considerazione fuori bilancio. Naturalmente, questo elenco non deve essere considerato ufficiale. Copriamo solo le situazioni più comuni.

Iniziamo con l'account 001 "SO noleggiato". Riflette informazioni su:

1. Locali affittati. L'atto di accettazione e trasferimento dell'oggetto servirà come base per riflettere i dati. Viene firmato al momento della conclusione del contratto di locazione. Di norma, nel contratto non sono prescritte informazioni sul costo dei locali trasferiti (viene indicato solo il canone dell'inquilino). Queste informazioni possono essere richieste aproprietario, ma può rifiutarsi di fornirli. Coinvolgere un perito in tali situazioni non è pratico. Per riflettere i dati, un contabile può utilizzare un costo condizionale, ad esempio 1 rublo per ogni metro. È importante prescrivere l'ordine di imputazione nella politica finanziaria dell'impresa o nei principi aziendali.
2. Oggetti di valore ricevuti insieme ai locali affittati. Utilizza anche l'atto di accettazione del trasferimento. Si tratta, ad esempio, di tapparelle, aria condizionata, guardaroba, ecc.
3. I refrigeratori da esterno ricevuti dietro compenso o come bonus per l'acqua potabile. Per queste immobilizzazioni, la contabilizzazione sul conto fuori bilancio 001 viene effettuata anche in base all'atto di accettazione e trasferimento delle apparecchiature, che viene redatto al ricevimento del refrigeratore. Questo documento di solito riflette il valore della garanzia. È lei che viene sbilanciata.

Inventario in custodia

Per loro, viene utilizzato l'account. 002. Di norma, riflette i dati sulle bottiglie più fredde. Il giorno in cui viene ricevuta l'acqua, il fornitore, insieme alla fattura standard, trasferisce la ricevuta ei documenti di spesa (o una versione combinata della fattura). Il valore del deposito delle bottiglie può essere prelevato da questi documenti o dal contratto.

In conto 002 può includere anche i tappetini forniti dall'impresa di pulizie. Vengono periodicamente modificati in base al certificato di accettazione.

Dalla completezza delle informazioni riflesse sull'account. 002, dipenderà la correttezza del calcolo dell'imposta sugli immobili. Se viene rivelato che la società ha acquisito immobilizzazioni e, senza alcun motivo, le ha riflesse in contabilità fuori bilancio,quindi dovrà pagare una multa, oltre a una tassa aggiuntiva. In tali situazioni, la proprietà sarà decisiva. Se il bene è stato ricevuto in affitto o in uso gratuito e capitalizzato in acconto. 01 invece di 001, le conseguenze non ti faranno aspettare.

Moduli

Di norma, il valore condizionale viene utilizzato per i moduli di segnalazione rigorosi e il loro numero è determinato dalla conversione diretta. Questa informazione si riflette in 006. Le forme di responsabilità rigorosa includono:

1. Libretti degli assegni forniti dalla banca.
2. Libri di lavoro e relativi inserti.
3. Abbonamenti per il rilascio ai dipendenti.
4. Forme di certificati e diplomi.

Inoltre, sul conteggio. 006 riflette informazioni su:

1. Atti di esecuzione per dipendenti che pagano il mantenimento dei figli.
2. Congedo per malattia.
3. Documenti costitutivi.

In base ai dati è possibile controllare i responsabili della conservazione dei moduli.

Garantire gli obblighi e i pagamenti in sospeso

Le informazioni su queste operazioni si riflettono nell'account. 009.

Se la società funge da garante, le informazioni nell'importo della garanzia corrispondente sono registrate in bilancio. La base per questo è il contratto.

Qualsiasi impresa può aggiungere i propri articoli alla contabilità fuori bilancio. Naturalmente, tutte le innovazioni devono essere fissate nella politica finanziaria.

Difficoltà nella pratica

Di norma, quando pubblicano oggetti di grandi dimensioni, i contabili non hanno esperienze specialii problemi. Le difficoltà, specialmente nelle istituzioni di bilancio, iniziano quando è necessario tenere conto della proprietà, il cui costo è inferiore a 3 mila rubli. Gli esperti raccomandano di compilare una dichiarazione di emissione di valori per le esigenze dell'impresa. Tutti i danni si riflettono successivamente nel conto fuori bilancio 21.

La contabilizzazione dei beni il cui valore supera i 3 mila rubli viene effettuata fino al momento della loro dismissione. La cancellazione si riflette nel credito del conto. Non è necessario inserire ulteriori voci.

Valore di equilibrio delle attività fino a 40 mila rubli. dovrebbe essere zero dopo averli messi in funzione. Per quanto riguarda gli oggetti il cui prezzo è di 3-40 mila rubli, dovrebbero essere ripristinati al costo e al deprezzamento originali.

La cancellazione di una proprietà da un conto fuori bilancio viene effettuata per decisione di una commissione speciale. La base è un atto firmato dal proprietario del bene e dal capo dell'impresa. La formazione di una voce nel report viene effettuata per il valore del costo iniziale.

La fornitura di valori per l'uso è emessa in conto. 21 sulla base del relativo atto. Allo stesso tempo, la persona responsabile viene cambiata.

Attività di valore inferiore a 3 mila rubli. sui conti fuori bilancio di un'organizzazione di bilancio si riflettono a pieno costo. Le eccezioni sono i fondi delle biblioteche e gli immobili. La registrazione delle immobilizzazioni avviene secondo la documentazione primaria che ne conferma la messa in servizio. Il movimento all'interno dell'azienda si riflette in un cambiamento nell'ubicazione di stoccaggio o nella persona responsabile.

Commissioneaccordo

Quando si trasferiscono beni in vendita, l'impegno non perde la proprietà. Pertanto, tale proprietà viene presa in considerazione nel conto fuori bilancio. 004 al costo riportato nel certificato di accettazione. Al momento del trasferimento dell'oggetto, l'importo è soggetto ad addebito completo. Possono sorgere problemi per l'impresa se un tale prodotto viene preso in considerazione nel bilancio. In questo caso, l'ispettore fiscale qualifica la transazione come una vendita. Se una terza parte paga per l'oggetto invece dell'impegno, sarà molto problematico provare la legalità di tale azione anche in tribunale.

Violazioni

Come dimostra la pratica, la contabilità fuori bilancio non causa particolari problemi ai contabili. La riflessione delle informazioni avviene in modo molto semplice: la ricezione, la ricezione o la fornitura di garanzie viene registrata solo nell'addebito e il rimborso delle obbligazioni, rispettivamente, su un prestito. Nel frattempo, anche con uno schema così semplice, alcuni esperti non prestano la dovuta attenzione al mantenimento dei conti fuori bilancio. Di conseguenza, gli addetti al controllo del servizio fiscale trovano errori nei documenti e infliggono sanzioni.

L'articolo 15 del Codice degli Illeciti Amministrativi prevede provvedimenti amministrativi per le violazioni delle norme contabili. Si tratta, in particolare, di una distorsione dell'informazione di qualsiasi elemento di rendicontazione superiore al 10%. Inoltre, l'articolo 120 del Codice Fiscale prevede la responsabilità per deliberata sottovalutazione del valore di oggetti di tassazione o indicatori di voci di reddito.

Conclusione

Nell'articolo abbiamo esaminato le caratteristiche principali della contabilità fuori bilancio. Per riassumere.

Così specialele poste fuori bilancio sono utilizzate dall'impresa per contabilizzare le attività materiali che sono in uso temporaneo, cioè non appartenenti ad essa. Le operazioni relative alla registrazione si riflettono sempre in addebito e cancellazioni di proprietà - in credito. Se necessario, il contabile può tenere la contabilità fuori bilancio in "1C". Per fare ciò, è necessario aggiungere gli account appropriati al sistema. La versione base contiene già le voci di spesa ei conteggi secondari necessari. La formazione delle operazioni e dei rapporti tipici avviene in documenti standard.

Gli importi che appaiono sui conti fuori bilancio non sono inclusi nel saldo. Ecco perché il valore del patrimonio netto delle società di leasing e delle imprese che accettano una grande quantità di materiali per lo stoccaggio è sottovalutato.

Il fuori bilancio è molto importante per un'organizzazione. I suoi risultati influenzano direttamente l'efficacia delle decisioni manageriali. Inoltre, le informazioni sui conti fuori bilancio sono sempre di interesse per gli utenti segnalanti. Queste informazioni consentono alle parti interessate di formare un quadro più completo delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione.

Gli specialisti non consigliano di ignorare la necessità di una contabilità fuori bilancio. Di recente, gli ispettori fiscali sono stati particolarmente attenti a controllare le informazioni riflesse dal bilancio. Si ricorda che la normativa prevede la responsabilità per il conferimento di dati incompleti su operazioni finanziarie e commerciali. Le regole per riflettere le informazioni sono così semplici che anche un contabile alle prime armi sarà in grado di far fronte al compito.