Accantonamenti per eventuali perdite su crediti: definizione, formazione, funzioni e calcolo

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Ci sono cinque diverse categorie di prestiti bancari, distinti per qualità. E non tutti vengono restituiti in tempo per una serie di motivi. Pertanto, sono necessarie riserve per eventuali perdite su prestiti. Se i prestiti non vengono rimborsati, la banca deve continuare a effettuare pagamenti. A questo serve una riserva. Tuttavia, come si forma, come si regola?

La creazione di riserve per eventuali perdite su prestiti è un'azione obbligatoria per tutte le banche e gli enti che svolgono tali operazioni. Il principale documento normativo per tale lavoro è il regolamento n. 254-P della Banca di Russia del 2004. C'è un addendum a questo documento che è obbligatorio. Questa è l'istruzione della Banca di Russia n. 2459-U del 2010, che riguarda la valutazione del rischio dei debiti.

Linee guida sulle taglie

Per determinare l'ammontare delle riserve necessarie per eventuali perdite su crediti è necessario analizzare il portafoglio esistente, per poi classificarloprestiti già emessi secondo i criteri di qualità specificati dalla Banca di Russia. Delle cinque categorie di questa classificazione, a seconda dei criteri, esiste un proprio livello di rischio. La prima categoria - i rischi sono standard, non c'è pericolo di mancato ritorno, e quindi nel calcolo dell'importo della riserva c'è zero. Nella seconda categoria, le situazioni di rischio sono già fuori standard, perché i rischi calcolati di mancato rendimento vanno da 0,01 a 0,2, pertanto dovranno essere costituite riserve fino al 20% dell'importo.

La terza categoria: le transazioni sono dubbie, il rischio è 0,21-0,5 e anche la riserva dovrebbe essere maggiore, dal 21 al 50 percento. I prestiti problematici rientrano nella quarta categoria, con il rischio di insolvenza da 0,51 a 0,99, e le riserve aumentano fino al cento per cento. Nell'ultima, quinta categoria, le operazioni sono state eseguite letteralmente senza speranza, molto probabilmente l'importo non verrà restituito. Pertanto, le riserve per eventuali perdite sui prestiti dovrebbero essere del 100%. La valutazione è effettuata da specialisti bancari sulla base di analisi professionali.

Criteri di valutazione

Prima di tutto, gli esperti analizzano tutti i cambiamenti nella situazione finanziaria della persona che ha ricevuto il prestito, così come la sua coscienziosità o mancanza nel servire questo debito. Se il destinatario del prestito se la cava bene sia con la situazione finanziaria che con il servizio del debito, allora i rischi di insolvenza sono standard, si può solo temere la forza maggiore.

Se, con una buona situazione finanziaria, un cliente bancario ha interruzioni nel rimborso del denaro, ovvero il servizio del debito è nella media, i rischi diventano non standard. Ed è già necessario costituire riserve perpossibili perdite di prestito. Se una persona finanziariamente di successo tratta molto male il rimborso del debito, l'operazione è considerata dubbia.

Quando una persona ha problemi

I rischi aumentano proporzionalmente: con una posizione finanziaria media e un buon servizio del debito, la situazione è ancora fuori standard, e se anche questa persona effettua i pagamenti in ritardo, la sua storia creditizia diventa dubbia. Succede anche che una persona con un reddito medio smetta di ripagare un debito, quindi l'operazione sulla sua questione diventa problematica. La formazione di riserve per eventuali perdite sui prestiti di un tale piano dovrebbe essere in pieno svolgimento.

Beh, e l'ultima opzione: la situazione finanziaria della persona a cui la banca ha concesso un prestito è peggiorata, ma sta facendo del suo meglio per pagare i suoi conti. Tuttavia, l'operazione sul suo prestito è considerata dubbia. Chissà quanto presto non potrà pagare affatto? Viene necessariamente costituito un fondo per eventuali perdite su prestiti. Se questo perdente non contribuisce con le parti pianificate e gli interessi sull'importo per molto tempo, questa è un'operazione problematica. Ma quando il cliente smette di pagare e nulla fa presagire un emendamento alla sua situazione finanziaria, non c'è nulla da aspettarsi, questa operazione è senza speranza.

Gruppo

Affinché l'analisi e la formazione delle RVPS (riserve per eventuali perdite su prestiti) abbia successo, criteri simili (per lo più insignificanti) sono combinati in un unico portafoglio. Il suo nome non è difficile da indovinare. Questo è un gruppo di prestiti omogenei. In questi casi, tutti i calcoli possono essere facilmente eseguiti incontenuto del portfolio.

Molte persone notano che il processo di creazione di un fondo per eventuali perdite su prestiti è molto simile in termini di criteri di valutazione del rischio alla procedura per la creazione di riserve assicurative. I valori dei rischi e delle riserve raccomandati dalla Banca di Russia sono determinati dal metodo delle statistiche matematiche.

Norme e loro applicazione

Viene creata una riserva per eventuali perdite su prestiti in conformità con i documenti forniti dalla Banca di Russia, ed esiste anche un'unica procedura a tale scopo. Questo è un processo permanente e non dovrebbe mai essere dimenticato. Anche gli indicatori di ieri del valore della riserva oggi vanno chiariti e adeguati. Questo perché i criteri principali che vengono presi in considerazione cambiano costantemente.

In primo luogo, i vecchi prestiti vengono rimborsati e quelli nuovi vengono emessi e, in secondo luogo, la situazione dei mutuatari sta cambiando, quindi le transazioni con i loro prestiti possono spostarsi liberamente tra le categorie, da una all' altra. Per lo stesso motivo, il tasso di riserva è soggetto ad adeguamento, sebbene sia specificato e meno frequentemente - trimestrale.

Esempio di formazione di riserve

Ci sono diverse regole per il processo di creazione e adeguamento del tasso di riserva, ma una di queste è la principale, enunciata nel regolamento n. 254-P (capitolo quarto). Se un mutuatario ha più prestiti che accumulano debiti con valori di qualità stimati diversi, in questo caso tutti i debiti sono valutati al valore più basso. Di conseguenza viene calcolato anche l'accantonamento per eventuali perdite su crediti.

Ad esempio, un mutuatario ha due prestiti,che ripaga tempestivamente, e appartenevano alla categoria quando sia la situazione finanziaria che l'atteggiamento nei confronti degli obblighi del cliente sono coscienziosi, cioè entrambi sono "buoni". Tuttavia, il mutuatario si è gravato di un altro prestito preso. E dalle informazioni fornite è emerso chiaramente che la situazione finanziaria è peggiorata.

Quindi, il nuovo prestito è valutato "buono-medio" nella categoria di rischio "non standard" e la probabilità di inadempimento richiede la creazione di un fondo per perdite su crediti. Passaggio successivo: due prestiti esistenti vengono spostati nella stessa categoria. E creano una riserva. Sebbene il mutuatario abbia rimborsato i primi due prestiti senza problemi e in tempo.

Altre regole

Se ci sono importi non recuperati dal debitore, vengono fornite garanzie bancarie, ma per la valutazione di questa operazione valgono le stesse regole degli altri mutuatari ordinari, ovvero è necessario costituire riserve per perdite su crediti quando sorgono dei rischi. Gli importi garantiti da ipoteca sono valutati secondo criteri aggiuntivi, poiché è necessaria un'analisi delle variazioni di valore degli immobili ipotecati.

Le operazioni finanziarie a cui sono concessi pagamenti differiti o autorizzati a trasferire attività devono essere accompagnate dalla formazione di riserve aggiuntive che copriranno il cento per cento del valore di questa attività finanziaria. Un prestito sindacato (quando ci sono più mutuatari) richiede il calcolo di una riserva in relazione a ciascun membro di tale sindacato. Queste regole sono state sancite nel 2012 dalla Banca di Russia(Istruzione n. 139-I).

Informazioni sull'assicurazione

L'assicurazione del cliente (invalidità, salute, vita, ecc.) è talvolta considerata un fatto che influisce sulla valutazione della riserva, e talvolta non viene presa in considerazione. Questo perché il criterio qui è solo l'importo del risarcimento in caso di evento assicurato che sarà dovuto alla banca, nonché il livello di copertura dell'importo di cui il mutuatario ha bisogno per continuare a onorare il suo debito normalmente.

Se l'importo dovuto alla banca in caso di evento assicurato non copre tale debito del cliente, la banca non considera affatto la presenza dell'assicurazione come fattore che contribuisce alla riduzione della riserva per eventuale perdite su prestiti. Pertanto, la peggiore (quinta) categoria di default include proprio quegli importi che vengono emessi a istituti di credito, successivamente privati di licenza. Così come quelli per i quali non ci sono documenti che confermino il rapporto con questo prestito. E per la quinta categoria, dal capitale si formano riserve per eventuali perdite su prestiti. È semplice.

Formazione di riserve di portafoglio

Ci sono alcune sfumature spiacevoli in queste operazioni che devono essere tenute a mente e molto spesso sono associate a mutuatari che sono individui. Formare correttamente riserve per prestiti a privati sulla base di due divisioni. Il primo portafoglio - persone comuni e il secondo - imprenditori. Inoltre, i prestiti emessi sono classificati in prestiti garantiti da garanzie reali e non garantiti. Il pegno può essere diverso: auto, immobiliare, qualsiasiimmobile di pregio. Eventuali prestiti possono essere rimborsati in buona fede, ovvero - puntualmente, senza ritardi e in malafede - con ritardi.

Sono i criteri sopra elencati che influenzano la formazione di un portafoglio di prestiti omogenei. È molto comodo da utilizzare: la riserva è calcolata interamente in base al contenuto del portafoglio e ogni prestito non è analizzato separatamente. Il regolamento n. 254-P stabilisce l'importo delle trattenute di riserva a scelta: un'opzione per le persone fisiche e due opzioni per gli imprenditori.

Criteri per la scelta di uno standard

Puoi scegliere lo standard per creare un fondo per eventuali perdite su prestiti in base al criterio. Che viene utilizzato dalla banca per classificare i mutui. Ad esempio, durante la formazione dei portafogli, allocare prestiti a basso rischio in prestiti separati. Ma dipende dalla politica della banca: alcuni non assegnano. Il secondo criterio, anch'esso non sempre utilizzato, è quando un intero gruppo di prestiti con piccoli ritardi, ad esempio fino a trenta giorni, viene collocato in un portafoglio. Alcune banche li includono nel gruppo dei prestiti senza delinquenza.

La cosa più importante è che qualsiasi procedura applicata per creare una riserva deve essere fissata dalle normative locali. La banca fornisce inoltre, alla prima richiesta della Banca di Russia, tutti i rapporti su questi temi, dove dovrebbero essere divulgati i metodi per costituire un fondo di riserva per presunte perdite su prestiti.

Come fare un accantonamento per i prestiti: tipi

Gli istituti di credito formano una riserva basata supiano dei conti approvato dal regolamento n. 385-P della Banca di Russia nel 2012. Pertanto, secondo questo piano, la banca riserva le perdite stimate sul prestito del sottoconto, che viene aperto per lo stesso conto e sul quale viene preso in considerazione il prestito stesso.

Allo stesso tempo, l'analisi per tipo di prestito viene fornita utilizzando il conto del piano, oltre ad addebitare il conto spese della banca. Dal punto di vista puramente tecnico, risulta che attraverso la costituzione di una riserva in bilancio si riduce l'ammontare dei crediti dubbi. E la differenza è equamente distribuita nel tempo al risultato finanziario.

Approvvigionamento per perdite attese su prestiti, la banca deve anche eseguire al fine di allocare equamente le perdite su prestiti alle spese direttamente nel processo di valutazione del rischio. In questo modo è possibile gestire i rischi di mancato rimborso dei prestiti.

Rischio di portafoglio

La valutazione del rischio di credito viene effettuata in termini qualitativi e quantitativi, contestualmente viene utilizzato il metodo analitico di valutazione, statistico e a coefficiente. L'uso di questi metodi aiuta a ridurre ed evitare i rischi del portafoglio prestiti.

Il metodo analitico valuta il livello di rischio della banca. Questo lavoro è regolato dal regolamento n. 254-P della Banca di Russia del 2004, che si riferisce alla formazione di riserve e prevede la classificazione dei prestiti emessi. Il rischio di credito di ciascun portafoglio crediti è valutato direttamente dalla banca secondo criteri approvati.

Criteri di valutazione

La condizione finanziaria del mutuatario viene valutata con approcci chesono utilizzati in pratica sia nel sistema bancario internazionale che in quello russo. Viene valutata la capacità del cliente di rimborsare non solo il debito principale, ma anche gli interessi dovuti a tale importo a favore della banca, come indicato nel contratto di finanziamento, nonché tutte le commissioni e gli altri pagamenti, che caratterizza la qualità del servizio del mutuatario del proprio debito. Viene verificato se il cliente ha garanzie di debito altamente liquide e di alta qualità per un importo sufficiente a compensare l'importo principale del prestito, gli interessi specificati nell'accordo, nonché i costi per l'esercizio dei diritti di garanzia. Si analizza la presenza di scaduti e la loro durata per il debito principale e per gli interessi su tale importo. Viene fissato il numero di registrazioni di debiti durante la durata del contratto.