Riferimento sul sistema fiscale generale: campione, caratteristiche dell'ottenimento e raccomandazioni

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Nel nostro Paese, a livello legislativo, ai commercianti viene data la possibilità di scegliere un sistema fiscale adatto a fare affari. In alcuni casi, quando si effettuano operazioni, è necessario conoscere quale delle tipologie esistenti viene utilizzata dalla controparte. Consideriamo questo problema in modo più dettagliato e proviamo anche a capire cos'è un certificato del sistema fiscale generale. Ne daremo un esempio nell'articolo.

Cos'è il sistema fiscale generale (OSNO)

I rapporti giuridici fiscali nel nostro Paese sono regolati dal Codice Fiscale. Tuttavia, non vi è alcun concetto di OSNO in esso. Questo sistema non è considerato un tipo di regime fiscale, ma significa solo l'uso di determinate tasse. Viene assegnato di default se il regime fiscale non è stato selezionato dall'imprenditore in fase di registrazione. Pertanto, la dichiarazione suil passaggio al BASIC non è completato.

Gli esperti raccomandano di prendere sul serio la questione della scelta di un regime fiscale, poiché può essere modificato solo all'inizio dell'anno solare. E OSNO con i suoi aspetti positivi presenta svantaggi abbastanza significativi. Considerare i vantaggi e gli svantaggi del sistema fiscale generale. I vantaggi includono:

• Nessuna restrizione (numero di dipendenti, importo delle entrate, valore della proprietà, ecc.) a differenza dei regimi speciali.
• Se l'attività non è redditizia, l'imposta sul reddito non viene pagata.
• L'imprenditore non è limitato nelle attività.

Cons BASE:

• Tutte le tasse (e ce ne sono abbastanza) devono essere pagate per intero.
• La contabilità è obbligatoria.
• È necessario mantenere una quantità abbastanza grande di documentazione e rendicontazione per il servizio fiscale.
• Maggiore attenzione da parte delle forze dell'ordine e delle autorità fiscali.

Come confermare BASE

Questa domanda sorge a causa dell'IVA. Le aziende che utilizzano l'OSNO preferiscono lavorare con organizzazioni sullo stesso sistema per evitare problemi durante la presentazione delle tasse per la detrazione. Le imprese che operano in regime semplificato sono esenti dal pagamento dell'IVA. Pertanto, se dopo l'operazione la società ha ricevuto documenti indicanti "senza IVA", ha il diritto di richiedere un certificato o una lettera di conferma del diritto a non destinare l'imposta.

Campione del certificato di applicazione del generalei sistemi di tassazione, come il modulo, non solo sono difficili da trovare, ma semplicemente impossibili. In un sistema semplificato, ad esempio, può essere presentata copia della notifica rilasciata al momento del passaggio a tale regime. Niente del genere è previsto per OSNO. Il Codice Fiscale non contiene né un modulo di lettera né un modulo di certificato che possa notificare alla controparte il sistema fiscale utilizzato.

Ci sono casi in cui i contribuenti si offrono di confermare il loro sistema con una notifica del Servizio fiscale federale che un imprenditore ha perso l'opportunità di utilizzare una delle modalità speciali ed è stato trasferito a quella generale. Ciò è possibile, ad esempio, nel caso in cui l'organizzazione superi il limite massimo consentito di reddito o quando si modifichi la tipologia di attività non prevista da regimi speciali. È in questi casi che l'ispettorato tributario invia un documento chiedendo di abbandonare l'attuale regime fiscale e passare all'OSNO. Questo messaggio è nella forma 26.2-4.

Riferimento sul sistema fiscale generale: campione

È compilato in forma gratuita. Il certificato deve includere: il nome e i dettagli dell'organizzazione, i dati sull'iscrizione al Servizio fiscale federale (tratti dal certificato di registrazione) e le informazioni che l'organizzazione, secondo il suo sistema fiscale, trasferisce l'imposta sul valore aggiunto. Per confermare l'esattezza dei dati, è possibile allegare copia dell'ultima dichiarazione IVA e altri documenti (copie) attestanti il regime fiscale applicabile e indicandotrasferimento di imposta al bilancio. Il certificato è completato dalla firma del direttore con trascrizione e indicazione della posizione.

Sfumature chiarificatrici

Come dimostra la pratica, per una maggiore persuasione, quando si compila un certificato, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

• Invia un certificato su carta intestata con tutti i dettagli e il sigillo. In questo modo sarà facile identificare da chi provengono le informazioni.
• Indicare l'inizio dei lavori sul sistema fiscale generale (soprattutto se la transizione è avvenuta di recente) e allegare documenti giustificativi.
• Mostra nel certificato la combinazione della tassazione di base con i regimi fiscali speciali.

Il certificato del sistema fiscale generale (un esempio di compilazione è presentato sopra) è considerato un documento formalizzato. È compilato a mano o digitato. Nel caso di un numero elevato di controparti, si consiglia di predisporre un modulo in modo standard.

Appello di aiuto all'autorità fiscale

In casi particolari (ad esempio, quando si effettuano transazioni di grandi dimensioni), è richiesto un certificato emesso dal Servizio fiscale federale. Tale richiesta all'autorità fiscale è soggetta a diverse regole. Queste sono le leggi:

• N. 59-FZ del 2006-02-05 "Sulla procedura per l'esame delle domande …";
• N. 8-FZ del 2009-09-02 "Sulla fornitura dell'accesso…".

E anche il Codice Fiscale, sub. 4 comma 1 dell'articolo 32.

In generale, la 59a legge federale disciplina l'esame delle domande all'autorità fiscale. Cioè, prima di ricevere un certificato sull'applicazione del sistema fiscale generale nel Servizio fiscale federale,è necessario redigere una domanda in cui è necessario indicare:

• Nome dell'organizzazione di destinazione.
• Nome (o cognome completo, nome e patronimico) del richiedente.
• Indirizzo per la risposta.

Il ricorso deve essere firmato - questo è importante per identificare il richiedente. L'articolo 12 della legge federale n. 59 regola il periodo per l'esame di un ricorso presentato in trenta giorni di calendario.

Conferma passaggio a Base

Si ritiene che un certificato del sistema fiscale generale (un esempio è presentato nell'articolo) possa essere sostituito da un avviso di imposta sul passaggio all'OSNO. È giusto?

Le organizzazioni che operano in regime speciale non pagano l'IVA. Le eccezioni possono essere casi speciali previsti dal Codice Fiscale (importazione di merci nel paese, ecc.). Allo stesso tempo, lo stesso codice stabilisce che per qualsiasi tipo di attività, è impossibile applicare l'OSNO solo a coloro che hanno un rinvio utilizzando il sistema fiscale semplificato, e il resto delle organizzazioni che utilizzano ESNH, UTII e PSN hanno il diritto di combinarli con il regime principale.

Se una controparte che lavora in una modalità speciale passa a quella principale per qualsiasi motivo, accade quanto segue:

• Invia una comunicazione all'Agenzia delle Entrate (ai sensi dei commi 5, 6 dell'articolo 346.13 della normativa tributaria). In questo caso, il Servizio fiscale federale non rilascia alcun documento di conferma del trasferimento.
• È cancellato (se è stato utilizzato PSN o UTII). Alla chiusura del brevetto (art. 4, artt. 346.45 del Codice Fiscale), non viene emessa la notifica. Ma al passaggio da UTII, l'Agenzia delle Entrate emette un atto di notifica della cancellazione (clausola 3, articolo 346.28 del Codice Fiscale). La forma del documento (1-5-Contabilità) è regolata dall'ordinanza del servizio fiscale n. YaK-7-6 / 488@ del 11.08.2011.

Qui si precisa che la fornitura di copia dell'avviso descritto non garantisce il passaggio della controparte all'OSNO. Se, ad esempio, UTII è stato utilizzato in parallelo con il sistema fiscale semplificato, se l'UTII viene abbandonato, l'organizzazione torna al sistema fiscale semplificato. E nel modulo stesso 1-5-Contabilità non vi è alcuna indicazione del sistema a cui sta passando il richiedente.

Come ottenere un certificato senza una controparte

Se la necessità di un certificato sul sistema fiscale generale (un campione è pubblicato sopra) è piuttosto acuta, come accade, ad esempio, con organizzazioni di bilancio con un gran numero di autorità superiori, è possibile ottenere un certificato dell'IFTS senza contattare la controparte? La questione è discutibile.

Così risponde il Servizio fiscale federale della Federazione Russa

Sembra che non ci siano regole che vietino tale richiesta da parte del servizio fiscale. Ma il fisco non sostiene questa idea, temendo un possibile ricorso di massa. Il principale organo fiscale argomenta la sua posizione con il Regolamento amministrativo del Servizio fiscale federale n. 99 del 02.07.2012, paragrafo 17. Si afferma che le autorità fiscali non hanno il diritto di valutare alcuna circostanza o evento dal punto di vista legge. Cioè, la questione diretta se l'imprenditore adempia correttamente o impropriamente l'obbligo di pagare le tasse,impossibile. Sebbene esistano forme di ricorso al Servizio fiscale federale, a cui sono tenuti a rispondere.

Ecco cosa "pensa" a riguardo il Codice Fiscale

Forse la risposta alla domanda sarà un segreto fiscale. Include qualsiasi informazione, ad eccezione delle violazioni delle norme e dei regolamenti fiscali (articolo 102 del codice fiscale della Federazione Russa, articolo 1, sottoclausola 3) e dei regimi speciali utilizzati dalle organizzazioni (articolo 102 del codice fiscale della Federazione Russa, Art. 1, comma 7).

Di conseguenza, in forza di legge, l'Agenzia delle Entrate è obbligata a rispondere alla controparte fornendo le necessarie informazioni. E già in base alla risposta ricevuta, possiamo concludere che la controparte utilizza il sistema di tassazione generale (OSNO).

Posizione del Ministero delle Finanze

Sulla definizione della Corte Arbitrale Suprema della Russia, il Ministero delle Finanze ha sottolineato che le informazioni sull'adempimento da parte di organizzazioni e individui dei loro obblighi di pagamento delle tasse non possono essere un segreto fiscale. Pertanto, tali richieste non dovrebbero essere lasciate senza risposta dalle autorità fiscali.

Quindi, le richieste possono essere inviate al Servizio fiscale federale secondo tre parametri:

• Sull'assoggettamento della controparte all'obbligo fiscale.
• Informazioni sull'utilizzo da parte della controparte di OSNO.
• Sull'applicazione di regimi speciali.