Controparte fiscale. Partner problematici. Servizio fiscale federale: assegno di controparte

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La controparte è uno dei partecipanti chiave nella transazione. Si assume gli obblighi in conformità con il contratto concluso. Ogni entità che ha firmato l'accordo agirà come controparte dell' altra parte nella transazione.

Valutazione del rischio

La giusta scelta della controparte pregiudica il diritto del pagatore a ricevere una detrazione IVA. A questo proposito, l'esercizio della discrezionalità è di particolare importanza nella conclusione di una transazione.

L'organo di controllo chiave nel campo delle tasse e delle tasse è il Servizio fiscale federale. La verifica della controparte nel Servizio fiscale federale viene effettuata in un sistema automatizzato.

Lo schema del suo lavoro è il seguente. Il sistema confronta le detrazioni fiscali che il pagatore ha richiesto per i suoi acquisti con le informazioni dalle fatture del venditore, la controparte fiscale.

Se quest'ultimo non ha presentato una dichiarazione o non ha rispecchiato i dati della transazione nel libro delle vendite, o sono state rilevate altre carenze significative, l'autorità di controllo avanza pretese nei confronti dell'acquirente.

Controlli dell'Amministrazione federale delle contribuzioninello svolgimento delle ispezioni, i servizi tengono conto di una serie di circostanze che possono diventare la prova che il pagatore riceve benefici ingiustificati.

Qualsiasi entità aziendale deve comprendere il rischio. Nella scelta di un partner commerciale, occorre prestare grande attenzione alle conseguenze che possono sorgere dopo la conclusione di determinate transazioni.

Regolamento

Le controparti fiscali - "effimere" possono causare danni significativi sia al pagatore che allo stato nel suo insieme. Lo scopo di tali partner senza scrupoli è l'evasione fiscale. Il pagatore, a sua volta, dovrà dimostrare la validità del beneficio al momento della contabilizzazione delle spese o del rimborso dell'IVA.

Gli organi di controllo dell'Amministrazione federale del servizio fiscale nelle loro attività sono guidati dalle disposizioni del Decreto della Plenum della Suprema Corte Arbitrale n. 53 (del 12 ottobre 2006). Questo documento contiene segni chiave di malafede di una controparte fiscale.

Per i pagatori, possono utilizzare i criteri di autovalutazione del rischio disponibili al pubblico utilizzati dalle autorità di controllo quando selezionano i siti per le ispezioni in loco.

Consigli generali

Come non diventare partner di una controparte problematica? Le autorità fiscali hanno sviluppato diverse raccomandazioni per i contribuenti.

Prima di tutto, prima della transazione, devi richiederne delle copie:

1. Certificato di registrazione statale.
2. Carta.
3. Certificato di registrazione presso il Servizio fiscale federale.

È anche consigliabilericevere un estratto dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, nonché un certificato attestante che la controparte fiscale non ha debiti nei confronti del bilancio.

Inoltre, puoi richiedere informazioni sulla dimensione del personale del partner, la sua situazione finanziaria, il costo e la composizione delle immobilizzazioni (immobilizzazioni), la reputazione, l'esperienza lavorativa. Tutte queste azioni sono considerate due diligence.

Pratica in tribunale

Va detto che i tribunali non hanno un parere unanime sulla necessità di confermare le effettive attività della controparte fiscale.

Alcune autorità ritengono che la conferma dello status di persona giuridica del partner non sia sufficiente per riconoscere la buona fede del pagatore.

Alcuni tribunali ritengono necessario assicurarsi che la controparte fiscale abbia effettivamente la capacità di adempiere ai termini della transazione. In particolare, spiegano le autorità, è necessario assicurarsi di disporre di personale qualificato, attrezzature adeguate, veicoli, altri beni e permessi necessari per adempiere agli obblighi.

Alcuni tribunali necessitano della conferma del fatto della registrazione statale affinché il pagatore soddisfi i requisiti di due diligence. Ad esempio, alcune autorità ritengono che l'esecuzione di un contratto di lavoro non sia l'unico modo per attirare dipendenti. I dipendenti possono anche lavorare in base ad accordi di diritto civile.

Se viene confermata la re altà delle operazioni commerciali eseguite, i tribunali spesso accertano la buona fede del pagatore in caso di vizi individuali della documentazione.

Consigli legali

Se un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato è stato fornito da una controparte fiscale, è opportuno verificare autonomamente le informazioni in esso contenute con i dati pubblicati sul sito web dell'IFTS. Alcuni partner senza scrupoli potrebbero falsificare il documento.

Utilizzo dei servizi del Servizio fiscale federale

La ricerca per TIN è il modo più comune per confermare l'integrità di un partner. C'è un modulo speciale sul portale di ispezione ufficiale. Sul sito web del Servizio fiscale federale, la ricerca del codice fiscale viene effettuata online e richiede alcuni minuti.

Nella pagina corrispondente, seleziona "Persona giuridica" o "Singolo imprenditore" / "Economia contadina (agricoltore) (KFH)". Successivamente, viene inserito il TIN stesso.

Puoi verificare la controparte all'ufficio delle imposte inviando una richiesta scritta. I tribunali considerano tali azioni come due diligence.

Sul sito fiscale, controllando la controparte tramite TIN, puoi anche ottenere informazioni:

• sul nome della persona giuridica;
• indirizzo legale dell'impresa;
• data di registrazione statale;
• punto di controllo;
• OGRN;
• interruzione delle attività (sul fatto e sulla data);
• riconoscimento di nullità della registrazione.

Puoi scaricare e stampare un estratto del registro dal sito. Contiene dati:

• circa la dimensione del capitale autorizzato;
• fondatori;
• tipi di attività della controparte (secondo OKVED);
• persone autorizzate ad agire per conto di un partner senza procura.

Base informazionifiscale per controparti contiene un elenco completo di informazioni, il cui elenco è presente nell'ordinanza del Ministero delle Finanze n. 115n (del 5 dicembre 2013). Dati aggiornati quotidianamente.

Se il numero del singolo pagatore è sconosciuto, puoi effettuare un controllo fiscale della controparte sul sito Web per nome.

Richieste aggiuntive

Come si evince dalle informazioni di cui sopra, non sarà difficile trovare una controparte sul sito fiscale. Inoltre, dal portale è possibile ottenere le seguenti informazioni:

1. La controparte ha fornito la documentazione per la registrazione delle modifiche allo statuto o i dati del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.
2. È stato deciso di liquidare, ridurre la dimensione del capitale autorizzato, riorganizzare, acquisire LLC il 20% del capitale di un' altra società, ecc.
3. Se è stata presa la decisione di escludere la controparte dal registro in quanto inattiva.
4. Ci sono persone squalificate negli organi esecutivi dell'impresa partner.
5. Se il partner è registrato ad un indirizzo non valido, è comunicazione con lui all'indirizzo specificato nel registro.
6. La controparte presenta le dichiarazioni fiscali. Vale la pena dire che una dichiarazione zero non indica l'affidabilità di un partner.
7. Ci sono informazioni sul leader/fondatore nel database delle persone che si sono rifiutate di guidare/partecipare all'azienda.

Va detto che alcuni tribunali ritengono che la discrepanza tra l'indirizzo effettivo e quello legale non possa essere di per sé la baserifiutare al pagatore di fornire detrazioni.

Informazioni sulla partecipazione del partner al contenzioso

Per ottenere queste informazioni, devi studiare il fascicolo del caso sul TUO sito web. Il database contiene informazioni su tutti i casi di arbitrato, incluso il contenuto delle controversie.

Per ottenere informazioni, devi utilizzare uno speciale modulo di ricerca. Ha un campo "Partecipante al caso". Puoi inserire il nome, PSRN o TIN e fare clic sul pulsante "Trova". Il sistema rilascerà un elenco di casi con documenti procedurali e informazioni sulla fase attuale del processo.

Informazioni sulle procedure fallimentari

Per evitare un conflitto con l'ufficio delle imposte, è necessario conoscere il più possibile la controparte. Puoi assicurarti che il partner non sia in nessuna fase del fallimento nel registro dei dati sui fatti delle attività delle persone giuridiche. Puoi anche trovare altre informazioni qui. Ad esempio, il registro contiene dati sul valore delle attività JSC alla data di riferimento.

Procedimenti esecutivi

Le informazioni che non sono state avviate procedure di esecuzione contro un partner possono essere ottenute sul portale FSSP. Il sito ha un modulo di ricerca nel database. È possibile ottenere informazioni sia sulla persona giuridica che sull'imprenditore.

Controlla i permessi

Alcuni tribunali indicano la necessità di confermare la disponibilità di licenze per le controparti. Naturalmente, le entità che svolgono attività autorizzate devono disporre dell'autorizzazione.

Puoi ottenere informazioni susito web dell'autorità che rilascia il presente documento. Vale la pena dire che sarà diverso per ogni tipo di licenza. Ad esempio, sul sito web di Rospotrebnadzor è possibile trovare informazioni sulle licenze rilasciate per attività nel campo dell'uso delle sorgenti di radiazioni.

Contabilità partner

Il principale atto normativo a cui il pagatore dovrebbe ispirarsi è la PBU, approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze n. 34. Come indicato al paragrafo 89 del presente Regolamento, la rendicontazione annuale di un'impresa è un documento aperto per tutti gli interessati. Questi includono, tra gli altri:

• banche;
• investitori;
• clienti;
• finanziatori;
• fornitori e così via.

Queste persone hanno il diritto, per motivi legali, non solo di familiarizzare con i conti annuali, ma anche di farne estratti o copie. A sua volta, l'impresa è obbligata a fornire l'accesso alle informazioni alle parti interessate.

Le informazioni sulla rendicontazione annuale sono fornite gratuitamente dalle organizzazioni a Rosstat.

Registro fornitori

Una potenziale controparte, ovviamente, potrebbe non partecipare all'acquisto per esigenze municipali e statali. Tuttavia, questa possibilità non può essere esclusa.

Gli avvocati consigliano di controllare la controparte nell'albo dei fornitori senza scrupoli. Questo database è mantenuto e aggiornato dal FAS.

Verifica dell'autorità del soggetto che firma il contratto

Molti tribunali lo considerano un passaggio obbligatorio per riconoscere il pagatore in buona fede. Se non lo superi, puoi perdere la causa.

Quindi, se il soggetto ha ricevuto tutte le informazioni ei documenti, ma non ha verificato l'autorità della persona che firma il contratto per conto della controparte, questa sarà la base per riconoscere il pagatore come disonesto.

In alcuni casi, durante il procedimento, i rappresentanti delle controparti si rifiutano di firmare i documenti. In tali situazioni viene assegnato un esame grafologico. Anche se il caso potrebbe essere risolto senza di lei.

Tuttavia, molti tribunali sono del parere che il confronto visivo delle firme e della testimonianza del rappresentante del pagatore non possa servire come motivo sufficiente per riconoscere il fatto che i documenti sono stati firmati da persone improprie.

Momento importante

Alcuni tribunali riconoscono il pagatore come disonesto se il rappresentante autorizzato del partner è deceduto o cessato prima della firma dell'accordo.

Altri tribunali ritengono che quest'ultimo caso non possa indicare la ricezione di vantaggi irragionevoli se i partecipanti alla transazione avevano una relazione economica a lungo termine prima della transazione.

Consigli di esperti

Prima di firmare contratti e altri documenti importanti, controlla:

1. L'accordo è importante per la controparte.
2. Se l'autorità del rappresentante del partner è cessata. La loro durata è determinata nella procura o nell'atto costitutivo dell'impresa.
3. I poteri del capo della società sono limitati dagli atti costitutivi per concludere contratti,il cui valore supera il valore stabilito dalla carta o dalla legislazione.

Richiesta all'ufficio delle imposte

Alcune parole su di lui sono già state dette sopra. Soffermiamoci sulla richiesta un po' più nel dettaglio.

La richiesta viene inviata all'IFTS all'indirizzo di registrazione del partner.

I tribunali distrettuali confermano l'obbligo delle autorità di controllo di rispondere a una richiesta e fornire informazioni nell'ambito di informazioni non legate al segreto fiscale (articolo 102 del Codice Fiscale). Allo stesso tempo, alcune autorità sottolineano che il rifiuto del Servizio fiscale federale di fornire dati pregiudica i diritti del pagatore relativi alla ricezione di una detrazione.

Alcuni tribunali, quando esaminano i casi, indicano che il pagatore, avendo la possibilità di inviare una richiesta all'ispezione, non lo fa. Tuttavia, in pratica ci sono casi in cui le autorità giungono alla conclusione che il soggetto non poteva davvero rivolgersi all'ispettorato presso l'indirizzo di registrazione del partner a causa della mancanza di tale autorità (l'autorità fiscale ce l'ha).

Come notato dagli avvocati, anche se al pagatore viene rifiutato di fornire le informazioni richieste, il fatto stesso del ricorso costituirà una prova di due diligence. Gli esperti osservano che è più opportuno trasferire la domanda personalmente all'IFTS o inviarla tramite raccomandata con avviso. Nel primo caso resterà in mano copia della richiesta con il sigillo dell'organismo di controllo all'accettazione della domanda, e nel secondo si riceverà comunicazione di avvenuta ricezione della richiesta.

Conclusione

Come si può vedere da quanto sopra, le posizioni dei tribunali sucirca l'ambito delle attività richieste per verificare l'integrità del partner, sono molto diverse. Allo stesso tempo, i regolamenti non contengono un elenco di azioni che il pagatore deve intraprendere per confermare la propria due diligence.

Vale la pena dire che la presenza di un qualsiasi segno di disonestà di un partner di solito non funge da ostacolo al riconoscimento di un beneficio fiscale irragionevole. La serie di criteri, a sua volta, spesso allerta le autorità di regolamentazione e i tribunali prendono decisioni a favore dei pagatori.