Un esempio di imposta indiretta. codice fiscale

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Le tasse nella società moderna svolgono due funzioni. Da un lato, riempiono il bilancio (il principale strumento economico dello stato) e dall' altro regolano l'economia, consentono di uniformare gli standard sociali e dare priorità allo sviluppo delle industrie di cui la società ha bisogno. Un sistema coerente di questi pagamenti in forma codificata è fissato legislativamente dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Funzionalmente si compone di due parti: una generale, che stabilisce i principi integrativi del sistema tributario, e una speciale, che svela il meccanismo di ogni singola imposta o canone. Capitoli separati nella seconda parte del Codice Fiscale sono l'imposta sul valore aggiunto (IVA) e l'accisa (o semplicemente accise). Questo articolo sarà dedicato alla loro considerazione.

Politica fiscale del governo

La particolarità della regolamentazione fiscale sta nel fatto che lo stato modifica l'ambiente macroeconomico variando le aliquote fiscali. Questa è la politica delle tasse. Tipicamente, devono rispettare il principio riproduttivo, cioè contribuire alla crescita della produzione sociale, ad un aumento della produttività del lavoro. Tuttaviala regolamentazione fiscale è una questione delicata, quindi, quando si cambia l'aliquota fiscale, bisogna essere sensibili al polso della situazione economica.

Chiaramente, le sue regolarità sono dimostrate dalla curva di Laffer, dal nome di un economista dell'Università di Los Angeles, che scoprì il principio della dipendenza delle entrate di bilancio dall'aliquota fiscale. Ha mostrato la dipendenza funzionale classicamente: sull'asse delle ascisse - la percentuale riscossa dallo Stato all'erario, sull'asse delle ordinate - l'importo dell'imposta percepita. Inizialmente, questa curva aumenta. Il significato economico di ciò è il seguente: la produzione in questo segmento aumenta più rapidamente dell'aliquota fiscale, rispettivamente, e l'economia sta progredendo e le entrate fiscali stanno aumentando. Tuttavia, al livello del 40–50% dell'aliquota fiscale (per i paesi del 1° mondo) e del 35–40% (per i paesi del 3° mondo), la curva raggiunge un massimo e inizia a diminuire. In questo caso, la politica fiscale sarebbe discriminatoria. Con redditi relativamente alti della popolazione attiva, il carico fiscale è del 40–45% del loro livello di reddito.

Pertanto, una consistente riduzione dell'incidenza del carico fiscale rispetto al reddito della popolazione è considerata un indicatore della progressività delle politiche sociali.

Imposte dirette e indirette

Le tasse in base alla natura dell'esenzione fiscale si dividono in dirette e indirette. La base imponibile per le imposte dirette è il reddito (stipendio, profitto, affitto, interessi) o la proprietà (terreno, casa, titoli) di proprietà del contribuente. Esempi di imposte dirette sono l'imposta fondiaria, le tassereddito, proprietà, imposta sui trasporti, imposta sul reddito. Un'imposta indiretta, a differenza di quella diretta, ha un carattere fondamentalmente diverso: supplementi su un prezzo o tariffa.

Tuttavia, per il bene del caso, commenteremo le circostanze della formazione della base imponibile. Lì si trova anche il termine “indiretto”, ma sotto questo aspetto non ha nulla a che vedere con le imposte indirette (l'imposta sugli utili, come già accennato, è diretta). In questa interpretazione, la somiglianza del nome non è legata alle caratteristiche dell'imposta stessa, ma al processo di determinazione del suo valore. Nel determinare la base imponibile, vengono detratti i costi diretti associati alla produzione principale e non vengono detratti i costi indiretti. L'imposta sul reddito in un modo così puramente economico contribuisce a una maggiore specializzazione dell'azienda, riducendo al minimo i suoi costi non di produzione.

Per quanto riguarda le imposte indirette, l'eccezionale economista tedesco Karl Marx ha commentato la loro essenza nel nascosto, nascosto in ogni acquisto, prelievo di fondi dai cittadini da parte dello stato. Sembra che i consumatori stiano solo acquistando un prodotto, quindi non possono controllare gli appetiti del budget. Infatti, il consumatore funge da pagatore, mentre il venditore di beni e servizi funge da esattore delle imposte indirette e da intermediario nel trasferirle allo Stato.

In Russia si applicano le seguenti imposte indirette nette: imposta sul valore aggiunto (IVA), accise e dazi doganali.

Imposte indirette. IVA

L'IVA è stata introdotta per la prima volta in Francia, nel 1958 è stata testata come pilota e quindi implementata. Negli anni '70 fu preso in prestito da altri paesi europei. In Russia, la legge "Sull'IVA" è stata adottata nel 1992 dal governo di Yegor Gaidar. In primo luogo, la sua aliquota era del 28%, il che ha creato un carico fiscale significativo, quindi è stata ridotta due volte: rispettivamente al 20% e al 18%.

Imposta indiretta L'IVA si sta diffondendo con successo nei sistemi fiscali mondiali. Qual è il motivo della sua popolarità? Molto probabilmente, nell'insensibilità ai fenomeni di crisi dell'economia e nell'aciclicità, perché non viene tassata la produzione, ma il consumo.

Le principali direzioni della politica di bilancio russa per il 2012 e per il periodo fino al 2014 sottolineano il ruolo guida dell'IVA nel sistema fiscale federale. Questa tassa rappresenta il 32-35% delle entrate fiscali federali.

L'IVA come esempio di imposta indiretta presuppone che la base imponibile (ai sensi dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa) sia la vendita di beni e servizi in Russia, il trasferimento di beni e la fornitura di servizi per i quali non è prevista alcuna detrazione, lavori di installazione e costruzione eseguiti per le proprie esigenze, importazione di beni nel territorio della Federazione Russa.

Trattamento preferenziale nella base imponibile IVA

Il Codice Fiscale esclude alcune operazioni dall'ambito estremamente ampio della tassazione IVA: la circolazione di rubli e valuta estera, il trasferimento di proprietà da una società al suo successore, il trasferimento di proprietà per le attività legali di non- organizzazioni di profitto, il trasferimento di proprietà come investimento, la restituzione dell'accontoun partecipante a una partnership commerciale e società, privatizzazione da parte di privati di appartamenti statali e municipali, confisca, eredità di proprietà.

Imposta indiretta L'IVA comporta anche una serie di aliquote fiscali preferenziali. In primo luogo, il tasso zero. Viene utilizzato per le merci esportate definite dal regime FTZ (Customs Free Zone). Viene anche utilizzato in relazione ai servizi di carico, trasporto, accompagnamento di merci esportate relative al transito internazionale di merci attraverso il territorio della Russia e per il trasporto di bagagli e passeggeri se non sono spediti dal territorio della Federazione Russa.

Tuttavia, se parliamo ulteriormente di una tassa così complessa come l'IVA, allora si applica anche un'aliquota ridotta (10%) per cibo, articoli per bambini, prodotti multimediali e libri. Pertanto, la legislazione fiscale federale offre un regime fiscale semplificato per queste categorie di beni, abbassandone i prezzi e, di conseguenza, aumentandone la domanda. Come puoi vedere, le imposte indirette nella Federazione Russa operano in una determinata area che non è correlata ai cicli di produzione e il loro afflusso al bilancio è più uniforme.

Cos' altro è incluso nella base imponibile IVA

Le persone giuridiche e i singoli imprenditori, nella compilazione della dichiarazione dei redditi IVA, includono anche nella base imponibile:

• Anticipi ricevuti. Fanno eccezione i pagamenti simili per merci soggette ad aliquota 0% (vedi sopra) e per prodotti con ciclo produttivo superiore a 6 mesi.
• Fondi con lo stato di "aiuti finanziari", maricevuto in cambio di beni e servizi venduti.
• Interessi su crediti commerciali, cambiali, obbligazioni in termini di superamento del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa.
• Il risarcimento trasferito ai sensi dei contratti assicurativi in caso di inadempimento della controparte.

Ma c'è un'eccezione alla regola: una persona giuridica o un imprenditore individuale, il cui reddito per i 3 mesi precedenti non è stato superiore a 2 milioni di rubli, scrive una domanda corrispondente al servizio fiscale ed è esentato dal pagamento IVA per 12 mesi.

Sulla complessità della determinazione della base IVA

Abbiamo considerato un esempio di imposta indiretta IVA ai sensi del Capitolo 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa solo in termini di formazione della base imponibile. Perché un esempio? Affinché i lettori possano apprezzare la complessità del suo calcolo secondo documenti primari. Per una grande impresa manifatturiera, è rilevante e importante la predisposizione competente della dichiarazione IVA, che comporta la non applicazione di sanzioni da parte dell'Agenzia delle Entrate. Questo è un lavoro, veramente qualificato, che richiede una conoscenza specifica dell'auditor. Questa area di attività è determinata dalla legge N 943-1 "Sulle autorità fiscali russe" del 1991-03-21 IVA, altri - imposta sul reddito. Molto meno comuni sono i generalisti che possono fare entrambe le cose.

Sulla metodologia delle verifiche fiscali IVA

Diamo un'occhiata"cucina interna" del tributo, concernente la verifica, ad esempio, dell'IVA indiretta. In generale, le ispezioni sono camerali, sul campo e comprendono entrambe le tipologie precedenti. A seconda del grado di copertura della base imponibile, si distinguono in tematiche e complesse, continue e selettive.

Come funziona un audit documentale dell'IVA? Gli ispettori fiscali lo svolgono direttamente nel loro ufficio. Al loro servizio sono le dichiarazioni fiscali precedentemente fornite dalla persona giuridica o dal singolo imprenditore oggetto di verifica e i registri dei suoi documenti contabili e primari richiesti durante la verifica stessa. Un audit in loco viene effettuato direttamente presso l'ufficio contabilità di una persona giuridica (imprenditore).

Di norma, alla vigilia della prevista verifica documentale completa dell'IVA in loco, viene effettuata una verifica documentale della rendicontazione IVA fornita dal contribuente e dei relativi calcoli al fine di determinarne successivamente le discrepanze con i revisori fiscali effettivamente determinati in base ai documenti fiscali primari.

L'IVA, come esempio di imposta indiretta, dimostra due direzioni per la revisione delle dichiarazioni di un'impresa da parte dei revisori contabili: la completezza della base imponibile IVA in esse presentata e la correttezza delle detrazioni fiscali utilizzate dai contabili.

Analisi dell'acquisto di beni durante la verifica IVA

Durante un controllo completo, viene prima attentamente verificata la disponibilità dei documenti primari sui fornitori. Per quanto riguarda i fornitori, può essere presa l'inclusione di beni e servizi da loro forniti sia nella base imponibile che nella detrazione (determinata ai sensi dell'articolo n. 171-173 del codice fiscale della Federazione Russa)preso in considerazione solo a determinate condizioni. Deve esserci un documento principale: una fattura del fornitore, che, in base alla contabilità, viene accreditata sul conto ad esso assegnato, l'operazione su di essa è inclusa nel periodo fiscale corrispondente (ovvero la dichiarazione dei redditi corrispondente).

Un esempio di tale rimborso può essere la restituzione dell'eccedenza dell'IVA effettivamente pagata rispetto a un determinato codice fiscale della Federazione Russa nella seguente situazione: una casa editrice di libri acquista carta e colori, pagando un 18% tassa, ma i prodotti finiti commerciabili (libri) sono soggetti a una tassa del 10%. In base a quanto sopra, nella detrazione fiscale è inclusa l'eccedenza dell'imposta sull'acquisto di carta e colori rispetto all'imposta sulla vendita di libri.

Analisi della vendita di beni durante la verifica IVA

La vendita di beni viene monitorata in base alle fatture emesse dalla persona giuridica sottoposta a revisione e al relativo registro delle vendite (uno specifico registro delle imposte consolidato, ma in re altà un database di dichiarazione dei redditi scritto a mano).

Questo controllo riguarda la conformità dei registri contabili in termini di accordi con fornitori e app altatori e accordi con soggetti responsabili. In questo caso, le seconde copie delle fatture devono essere allegate al giornale di registrazione.

L'IVA indiretta è determinata dal principio delle transazioni non fittizie (per la fornitura di ogni prodotto deve essere previsto un congruo pagamento cashless - dal conto corrente dell'azienda, o dalla cassa - in contanti). Pertanto, possibili tentativi di restituzione dell'IVA all'impresa secondo l'effettivaoperazioni.

Le autorità fiscali controllano le operazioni sul conto K-tu 201 01 610 e sul conto K-tu 201 04 610. Se non c'è fattura per la vendita di beni (servizi), viene effettuata una verifica fiscale contro esso nell'ufficio contabile della controparte della persona giuridica. Se non c'è neanche, la transazione è fittizia, e questo è un reato economico. Allo stesso tempo, si richiama l'attenzione sull'ordine cronologico di preparazione e registrazione delle fatture. Inoltre, vengono assegnati controlli selettivi per consegne di grandi dimensioni per le quali sono disponibili fatture.

Esempio di errore fiscale durante la vendita di un prodotto

L'azienda fornitrice deve disporre di un supporto legale competente per l'esecuzione dei contratti. Il punto è che la vendita di servizi e beni dovrebbe sempre essere soggetta ad un aumento del loro prezzo dell'importo dell'IVA. Le parti che stipulano il contratto sono obbligate a definire chiaramente i dettagli obbligatori del prezzo specificato - con o senza tasse. Il contratto indica il prezzo senza IVA, è quello che funge da base imponibile. Pertanto, è altamente auspicabile allocare l'importo dell'IVA in una riga separata nel contratto stesso.

Quest'ultimo è dovuto al fatto che, secondo l'art. 424 del Codice Civile della Russia, le parti pagano il prezzo della merce secondo i dettagli specificati nel contratto.

Concludendo la nostra revisione dell'IVA, notiamo che, a causa della sua natura universale, è una delle più complesse nella sua metodologia tra le tasse esistenti nella Federazione Russa.

Accise. Base imponibile

Le imposte indirette nella Federazione Russa (tranne la maggiore - imposta sul valore aggiunto) includono l'imposta federale - accisedazio (spesso chiamato accisa in breve) e dazi doganali. Viene riscosso su determinati gruppi di merci sia quando vengono venduti sul territorio della Russia, sia quando vengono spostati attraverso il confine russo. Viene trasferito al bilancio di una persona giuridica e di singoli imprenditori e gli effettivi pagatori sono i consumatori, poiché è incluso nel prezzo dei beni che acquistano. Poiché l'importo dell'imposta è incluso nel prezzo dei beni, è ovvio che l'imposta indiretta è l'accisa.

Di norma, le automobili, i prodotti alcolici, il carburante diesel, gli oli per motori, la birra, la benzina per motori, l'alcol e i prodotti contenenti alcol, i prodotti del tabacco sono soggetti ad accisa.

Secondo l'articolo 182 del codice fiscale, l'oggetto della tassazione è la vendita di beni soggetti ad accisa prodotti in Russia dal contribuente, la ricezione e la spedizione di questi prodotti, alcuni tipi di trasferimento di beni (sistema di pedaggio), operazioni di circolazione di merci soggette ad accisa al di fuori della Russia.

Rep. 1 p.6 art. 182 del Codice Fiscale della Federazione Russa fissa il verificarsi di un oggetto soggetto ad accisa durante la confisca e l'affissione di beni senza proprietario con questa imposta indiretta. È oggetto di tassazione e trasferimento di beni soggetti ad accisa al capitale autorizzato delle società.

Procedura di tassazione delle accise

L'esportazione di beni soggetti ad accisa non è soggetta ad accisa, il trasferimento tra divisioni di un'impresa manifatturiera, il trasferimento iniziale di beni confiscati per la successiva trasformazione industriale,proprietà nel porto SEZ.

Le attuali aliquote di accisa per il periodo fino al 2015 sono presentate all'art. 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Russia.

Il periodo d'imposta per la vendita interna di beni soggetti ad accisa è di un mese, per quelli trasportati oltre confine - secondo il Codice del lavoro della Federazione Russa.

Esempio di determinazione dell'importo dell'accisa

Condizioni iniziali: La distilleria produce vodka con una gradazione di alcol etilico del 40%. La sua produzione è caratterizzata da un volume mensile di 500 litri. L'aliquota fiscale attuale è di 210 rubli per litro di alcol etilico anidro. L'importo dell'accisa sull'alcol etilico acquistato è di 1650 rubli.

Decisione: La base imponibile sarà: 500 x 40%=200 l.

L'importo dell'accisa corrispondente alla vodka venduta: 200 litri x 210 rubli=42.000 rubli.

Importo delle accise pagabili: 42.000 – 1650=40.350 rubli

Conclusione

Le imposte indirette sono un attributo indispensabile del moderno sistema fiscale. Di particolare importanza è l'IVA, che fornisce la maggior quantità di entrate fiscali (33-35% per la Russia). Va notato che l'aliquota IVA è un importante incentivo per lo sviluppo economico. Non sorprende che durante il periodo di crescitapotenziale economico del paese, dal 1992 l'aliquota IVA in Russia è diminuita dal 28% al 18%.

Nota che l'accisa è un'imposta indiretta, ma piuttosto specifica. Sebbene abbia una quota dell'ordine di grandezza inferiore alle entrate fiscali rispetto all'IVA, tuttavia, le sue aliquote sono un indicatore dell'atteggiamento dello stato nei confronti della classe media.