La sanzione fiscale è Concetto e tipologie. Reati fiscali. Arte. 114 Codice Fiscale della Federazione Russa

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

La normativa stabilisce l'obbligo degli enti e dei privati di versare contributi obbligatori al bilancio. Il mancato rispetto di tale provvedimento è punibile con sanzioni fiscali. La normativa ne svela il concetto, stabilisce la procedura per la loro riscossione. Considera ulteriormente quali sono le sanzioni per un reato fiscale.

Informazioni generali

Una sanzione fiscale è una misura di responsabilità che si applica alle persone che eludono l'adempimento degli obblighi di bilancio. La normativa stabilisce la procedura per la sua imputazione. La sanzione tributaria è uno strumento giuridico mediante il quale il pagatore adempie agli obblighi a lui imputati. Allo stesso tempo, orienta il soggetto all'uso di forme più efficienti di fare affari.

Classificazione

La normativa prevede diversi tipi di sanzioni fiscali. Quindi, come misura di responsabilità, può agire il recupero di redditi occulti o sottostimati o detrazioni per un oggetto di tassazione non contabilizzato. Inoltre, è prevista una sanzione fiscale. In caso di singolo inadempimento di obbligazioni, il suo valore è pari all'importoreddito nascosto/sottostimato o deduzioni per un oggetto di tassazione non contabilizzato. Se il reato si ripete, l'importo della sanzione è raddoppiato. Se il giudice accerta il fatto di intenzionale occultamento/sottostima di utili, l'importo della sanzione può essere aumentato di cinque volte. In caso di ritardo nella trattenuta di un versamento al bilancio, la normativa prevede anche una sanzione fiscale. Questa è una mancanza. La sua riscossione non esonera il pagatore da altri obblighi. Inoltre, per ogni giorno di ritardo sono previste sanzioni: una percentuale dell'importo del debito fiscale. Il calcolo si basa sull'importo dell'obbligazione che non è stata adempiuta dal soggetto.

Sanzione fiscale

È considerata la misura di responsabilità più comune. In pratica, i casi più frequenti in cui viene applicata questa sanzione fiscale sono:

1. Il tema della contabilità non ha oggetti di tassazione.
2. Mancato invio dei documenti all'IFTS o presentazione tardiva degli stessi.
3. Registrazione in violazione delle regole stabilite. In questo caso, la punizione è imputata se le azioni illecite hanno portato all'occultamento/sottostima dei profitti.

Raccolta specifica

Se il soggetto commette due o più reati fiscali, per ciascuno di essi vengono applicate misure di responsabilità. Allo stesso tempo, una punizione più severa non ne assorbe una lieve. La sanzione è considerata una misura specifica di responsabilità. Viene riscosso contestualmente agli arretrati. Nonostante la sanzione tributaria sia simile a quella amministrativa, presenta alcune particolarità. AIn primo luogo, tale misura viene applicata senza tener conto della colpa del pagatore, sia la persona fisica che la persona giuridica. È anche importante che la sanzione fiscale non possa essere sostituita da un' altra sanzione.

Circostanze attenuanti

Al comma 3 dell'art. 114 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la possibilità di ridurre l'importo della sanzione. È consentito in circostanze attenuanti. Ad esempio, includono:

1. Stato civile difficile.
2. Commettere un atto illegale sotto l'influenza di coercizione, minaccia, a causa di dipendenza ufficiale o di altro tipo.

L'elenco delle circostanze è fissato all'articolo 112 del codice. È considerato aperto.

Fattori aggravanti

Come comma 4 dell'art. 114 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se esiste una circostanza prevista dal secondo comma dell'articolo 112 del Codice, l'importo della sanzione è aumentato del 100%. Costituisce aggravante la commissione di un atto illecito ripetuto ripetutamente da parte di chi ne era precedentemente ritenuto responsabile. Quando si qualifica un illecito, è necessario tenere conto dei termini di prescrizione. Il soggetto è ritenuto responsabile entro un anno dalla data di irrogazione della sanzione per il debito d'imposta sorto.

Principio di giustizia

Ci sono diversi requisiti che devono essere osservati quando si impongono e si impongono sanzioni. Innanzitutto, la punizione deve essere equa. Quando viene imputato, si tiene conto della natura dell'azione illecita, del grado della sua pericolosità. Di norma, la maggior parte delle violazioni riguarda il mancato pagamento, prematuroo sottopagamento delle tasse. Nel frattempo, tali situazioni possono essere causate da diversi motivi. I casi più pericolosi sono considerati casi di occultamento da parte di soggetti di oggetti di tassazione. In alcuni casi, i pagatori sottovalutano la base di calcolo a causa di errori nei calcoli. Nonostante il risultato delle violazioni sia lo stesso - mancato pagamento dell'imposta - il principio di giustizia richiede l'applicazione di diverse misure di responsabilità.

Proporzionalità della punizione

La sanzione fiscale è imputata all'autore del reato, tenendo conto del danno che ha causato con le sue azioni. A tal fine, si tiene conto della natura e dell'entità del danno subito. La misura adottata deve essere adeguata al reato. Ad esempio, una sanzione per un'azione con conseguente mora è subordinata all'importo non pagato, poiché include il danno arrecato al bilancio.

Requisiti aggiuntivi

Nell'imporre sanzioni, gli organismi e le persone autorizzati sono tenuti a rispettare il principio dell'azione una tantum. In conformità con esso, nessuno può essere coinvolto ripetutamente per lo stesso atto illegale. Inoltre, non sono di poco conto le circostanze aggravanti/attenuanti della responsabilità (di cui sopra), l'identità del pagatore, la natura della sua colpa. Ovviamente, ogni sanzione deve essere legale e giustificata. Lo scopo delle misure di responsabilità è reprimere le violazioni e prevenire ripetute azioni illegali.

Esempi

Consideriamo diverse situazioni di applicazione delle sanzioni fiscali:

1. Recupero da banche e altre strutture creditizie di reddito,ricevuto da loro, in caso di ritardo nell'esecuzione dell'ordine del pagatore di trasferire i pagamenti di bilancio e l'utilizzo di tali fondi come risorse finanziarie.
2. Sanzione per il mancato rispetto della procedura di trasferimento dell'imposta sul reddito. L'importo del recupero è fino al 10% dell'imposta sul reddito personale calcolata.

Le misure di responsabilità vengono applicate in caso di mancato rispetto delle regole per lavorare con denaro contante, effettuare transazioni in contanti. Ad esempio, la legge prevede sanzioni per:

1. Effettuare pagamenti in contanti con altre istituzioni, imprese, organizzazioni che superano i limiti stabiliti.
2. Non invio/invio parziale di fondi alla cassa.
3. Mancato rispetto della procedura stabilita per mantenere il denaro gratuito.
4. Accumulo di fondi in contanti in eccesso rispetto agli importi stabiliti.

Le sanzioni vengono imposte ai cittadini, alle persone giuridiche (in alcuni casi alle loro filiali) e ai singoli imprenditori. I fondi recuperati dal pagatore/agente devono essere trasferiti dal suo conto dopo che il debito fiscale risultante e le sanzioni maturate sono state saldate. L'ordine di cancellazione è stabilito dal Codice Civile.

Procedimenti penali

Il Codice Fiscale non prevede motivi di interruzione della prescrizione, anche nel caso di avvio di una causa per reati finanziari. Come indicato dall'articolo 1087 del codice, la responsabilità per un fatto illecito sorge se non contiene i segni di un atto previsto dal codice penale. Di conseguenza, in caso di apertura di un procedimento penale, i motivi per imputare l'impostanon ci sono sanzioni per il soggetto. Se l'indagine è chiusa, questo fatto non avrà alcun effetto sulla decorrenza della prescrizione. Questa norma è volta a prevenire i casi di perseguimento illegale delle persone. L'azione penale per violazioni fiscali dovrebbe essere utilizzata solo come ultima risorsa. È inaccettabile avviare un procedimento per esercitare pressioni sull'argomento.

Conclusione

Come dicono gli esperti, il sistema fiscale oggi ha molte carenze. In primo luogo, le difficoltà nella pratica sono create da una combinazione di responsabilità amministrativa e penale nel campo della finanza. Questa o quella misura viene scelta, ovviamente, tenendo conto dei fatti disponibili. Tuttavia, capita spesso che a un colpevole possano essere applicate pene diverse. Questo, a sua volta, crea ulteriori difficoltà per l'IFTS. Inoltre, i rapporti fiscali sono inizialmente conflittuali. Ciò è dovuto al fatto che i soggetti versano contributi al bilancio a titolo gratuito. Molti contribuenti, anche i più rispettosi della legge, considerano il pagamento delle tasse uno spreco del proprio denaro. Nessuno di loro sa esattamente dove vanno a finire i loro fondi. Naturalmente, questa situazione provoca insoddisfazione tra le persone. Di conseguenza, non avendo una chiara comprensione di dove sia andato esattamente il denaro pagato, non vedendo alcun cambiamento positivo per se stessi, le persone smettono di soddisfare i requisiti della legge.