Tassa sulla proprietà sotto USN IP, LLC

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Fino a poco tempo, le imprese che utilizzavano il sistema fiscale semplificato non pagavano l'imposta sulla proprietà, che era uno dei vantaggi del sistema fiscale semplificato. Con l'introduzione di nuovi atti legislativi a partire dal 2015, le imprese semplificate sono tenute a trasferire questa tassa a bilancio.

Queste condizioni non si applicano a tutti i semplicisti e non a tutti gli immobili che partecipano al flusso di lavoro. Scopriremo se l'USN paga l'imposta sulla proprietà, quali immobili sono soggetti ad essa e quali sottigliezze devono essere prese in considerazione per calcolarla correttamente e pagarla in tempo.

Quali imprese sono state interessate dall'innovazione

Dall'inizio dell'anno in corso, le società in regime fiscale semplificato sono tassate sugli immobili adibiti ad attività produttive. La base imponibile per il calcolo è determinata come valore catastale dell'oggetto. Questi cambiamenti hanno interessato anche prima le imprese situate su UTII - dalla seconda metà dello scorso anno. Ciò è dovuto al periodo d'imposta semestrale legalmente stabilito per questo regime.

I produttori agricoli che utilizzano il regime UAT semplificato non calcolano autonomamente l'imposta sulle immobilizzazioni esistenti, poiché operano esclusivamente come imprenditori individuali, ovvero persone fisiche. Considereremo l'algoritmo per il calcolo dell'IP di seguito.

Quali oggetti sono soggetti a tassazione

Si noti che solo gli immobili di natura specifica, valutati al valore catastale, sono soggetti a tassazione. Consideriamo quali immobilizzazioni sono soggette a tassazione, conosciamo come e con quali aliquote IP e LLC sono calcolate sull'imposta sugli immobili USN. Questi includono proprietà che:

• sono iscritti nel bilancio dell'azienda come immobilizzazioni, lavori in corso o prodotti finiti e sono utilizzati per le esigenze produttive dell'azienda;

• sono nominati nell'elenco regionale degli oggetti immobiliari e il loro valore è determinato come catastale.

Poiché questa tassa è regionale (cioè va al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa), è controllata dalle autorità regionali. Gli elenchi delle proprietà valutate al valore catastale sono approvati dalle autorità esecutive regionali, aggiornati annualmente e pubblicati prima del 1 gennaio del prossimo periodo di riferimento.

Ogni edificio in elenco deve avere un numero catastale, l'indirizzo in cui si trova e le principali caratteristiche tecniche. Una società nel sistema fiscale semplificato paga l'imposta sulla proprietà se l'oggetto è nell'elenco. Se non è nominato in questo elenco, allora perun'impresa semplificata non ha alcun obbligo fiscale per essa nell'anno in corso e non vi è alcun obbligo di pagare le tasse.

Categorie di immobili soggetti a tassazione

Nuove condizioni di calcolo delle tasse sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa per diverse categorie di oggetti:

• centri amministrativi, commerciali/commerciali;

• locali non residenziali utilizzati o destinati ad uffici, uffici, punti vendita al dettaglio, esercizi di ristorazione e servizi ai consumatori;

• proprietà di organizzazioni straniere non utilizzate in attività sul territorio russo;

• Immobili residenziali non iscritti come immobilizzazioni in bilancio e destinati alla locazione o adibiti ad hotel o prodotti finiti.

Se l'immobile dell'impresa non soddisfa questi criteri e non è nominato nell'elenco regionale, non è comunque necessario pagare l'imposta sugli immobili con il sistema fiscale semplificato.

Procedura di calcolo

Se l'immobile disponibile in azienda soddisfa tutti i criteri elencati ed è incluso negli elenchi pubblicati di oggetti con un valore catastale fisso, allora è necessario calcolare e pagare l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni del sistema fiscale semplificato. È soggetto a pagamenti anticipati trimestrali. Le autorità regionali stabiliscono autonomamente i termini per il loro pagamento, ma la frequenza dei pagamenti viene mantenuta per i periodi di rendicontazione: per il 1° trimestre, semestre, 9 mesi. E alla fine dell'anno, la società effettua l'ultimo rateo del pagamento delle tasse, compila la dichiarazione e la paga.

Formula di calcolo

L'imposta è calcolata come segue: H=KC/100, dove K è il valore catastale, C è l'aliquota fiscale. Quando si calcola il pagamento anticipato, il valore risultante viene diviso per 4, in base al numero di periodi di rendicontazione nell'anno. I pagamenti per sei mesi, 9 mesi e un anno sono calcolati secondo la formula presentata meno gli anticipi pagati.

Tariffe applicabili

L'aliquota massima applicabile alla tassazione degli oggetti con valore catastale è del 2%. Nel periodo transitorio fino a fine 2015, con decreti delle autorità regionali, può essere notevolmente ridotto.

La tariffa dipende dalle caratteristiche e dalla categoria dell'oggetto, oltre che dall'appartenenza territoriale. È facile scoprire quali tariffe si applicano nella regione a cui sei interessato: informazioni dettagliate sono fornite dal sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale.

IP sul sistema fiscale semplificato: tassa sugli immobili

I legislatori osservano che le innovazioni non riguardano i singoli imprenditori. Ma non si può dire che il carico fiscale aumenti esclusivamente per le imprese semplificate. Gli imprenditori che utilizzano immobili in attività, che sono inclusi nell'elenco degli oggetti catastali, pagano le tasse secondo uno schema leggermente diverso. I singoli imprenditori non calcolano l'imposta da soli, poiché sono persone fisiche. L'ispettorato lo fa da solo in base alle informazioni a disposizione dell'IFTS e lo notifica per iscritto, in qualità di privato. L'importo dell'imposta calcolata da pagare è indicato nell'avviso. In altre parole, anche gli imprenditori pagano le tasseproprietà sotto USN. Solo la frequenza di pagamento differisce.

Non vengono effettuati pagamenti anticipati per i singoli imprenditori. Termini per il pagamento dell'imposta su notifica - fino al 1 ottobre dell'anno successivo al periodo di imposta. Cioè, il pagamento delle tasse per l'IP 2015 dovrebbe essere trasferito prima del 1 ottobre 2016.

Imposta sugli immobili in regime fiscale semplificato: esempi di calcolo

Diamo un'occhiata ad alcuni esempi di calcolo dell'imposta sulla proprietà in base al valore catastale.

Esempio n. 1: un'organizzazione di Mosca possiede un edificio indipendente del valore di 50.250 mila rubli secondo il catasto, in cui vengono avviate le attività commerciali. Calcoliamo il pagamento anticipato: 50.2501,7 / 100 / 4=213,56 mila rubli. Nei casi in cui i locali di proprietà dell'impresa facciano parte di un edificio per uffici o attività commerciali, la base imponibile deve essere determinata in base al valore dell'immobile catastale nel suo complesso, e il calcolo deve essere effettuato in proporzione alla superficie occupata.

Esempio 2: An LLC possiede uno spazio ufficio a Mosca con un'area di 102 mq – 5203 m². Determiniamo il costo dei locali secondo il catasto: 650.800 / 5203102=12.758,33 mila rubli. - imposta per l'anno 12.758,331,7 / 100 / 4 \u003d 3189,58 mila rubli. – pagamento anticipato trimestrale.

Si dovrebbe prestare particolare attenzione all'addebito delle tasse se la proprietà è stata acquistata o venduta. Indipendentemente dalla data di acquisto o vendita,il mese in cui ciò è avvenuto è considerato completo.

Esempio n. 3: un'organizzazione ha acquistato uno spazio ufficio non residenziale, completando tutti i documenti il 25 febbraio. L'aliquota d'imposta approvata nella regione è dell'1%. Il valore catastale dell'oggetto è di 20.650 mila rubli.

Calcoliamo l'anticipo da pagare per il 1° trimestre. Poiché l'oggetto non è stato utilizzato dall'inizio dell'anno, determiniamo il numero di mesi interi. L'edificio è stato acquistato a febbraio, il che significa che è stato utilizzato in produzione per 11 mesi, di cui 2 mesi - nel primo trimestre. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 mila rubli. - pagamento per 1 trimestre; H \u003d 1 / 420.6501% \u003d 51, 625 mila rubli. - pagamento per il 2° trimestre. Pertanto, l'imposta sulla proprietà viene calcolata in base al sistema fiscale semplificato.

In chiusura

Le aziende dovrebbero ricontrollare le informazioni su cui si basa la valutazione catastale. Sono frequenti i casi di illegittima sopravvalutazione del costo per discrepanza tra le caratteristiche tecniche dei locali e degli edifici o inserimento negli elenchi di oggetti che non corrispondono alla loro appartenenza funzionale con le caratteristiche necessarie. Ad esempio, i magazzini possono essere erroneamente equiparati a edifici commerciali o amministrativi. È possibile escludere un tale oggetto dall'elenco e ricalcolare l'imposta solo con decisione del tribunale. Fino ad allora, dovrai pagare. Si noti che ci sono già stati precedenti e, in presenza di prove evidenti, le decisioni dei tribunali sono state prese a favore dei pagatori.

Se il tribunale decide di modificare il valore dell'oggetto in base aal catasto, si tiene conto del periodo d'imposta in cui è stata presentata l'istanza di revisione dell'avviso di accertamento.