Proprietà ammortizzabile: definizione, requisiti e caratteristiche

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

I beni ammortizzabili sono rilevati come beni, prodotti del lavoro intellettuale di proprietà di un'entità economica e da essa utilizzati per generare reddito. Allo stesso tempo, il periodo di funzionamento utile di tali oggetti dovrebbe essere di almeno 12 mesi. Il costo iniziale della proprietà ammortizzabile dovrebbe essere superiore a 10 mila rubli. Il suo rimborso avviene tramite ammortamento.

Eccezioni

Non tutte le proprietà che soddisfano i requisiti di cui sopra saranno considerate ammortizzabili. Le eccezioni, in particolare, sono:

1. Terra, altri oggetti naturali (sottosuolo, acqua, ecc.).
2. Titoli.
3. Inventari.
4. Oggetti in costruzione.
5. Prodotti.
6. Strumenti finanziari (inclusi futures, opzioni, contratti a termine).

Immobile ammortizzabile non soggetto ad ammortamento

Questo gruppo include:

1. Valori materiali delle organizzazioni di bilancio. L'eccezione qui è la proprietà acquisita nel corso di attività commerciali e gestita per la sua implementazione.
2. Valori di organizzazioni senza scopo di lucro che vengono ricevuti sotto forma di reddito mirato o acquistati con fondi mirati e vengono utilizzati per condurre le principali attività senza scopo di lucro.
3. Valori acquistati con fondi di bilancio. Fa eccezione la proprietà ricevuta dal soggetto durante la privatizzazione.
4. Oggetti di miglioramento, silvicoltura, infrastrutture viarie, la cui realizzazione è stata realizzata con il coinvolgimento di finanziamenti mirati di bilancio o di altro genere, strutture specializzate a fini marittimi e altri oggetti simili.
5. Pubblicazioni acquistate (brochure, libri, ecc.), opere d'arte. Il costo di tali oggetti (ad eccezione delle opere d'arte) è compreso negli altri costi associati al rilascio e alla vendita dei prodotti al momento dell'acquisto per intero.
6. Bufali, bestiame da reddito, cervi, buoi, yak e altri animali domestici diversi dagli animali da tiro.
7. Diritti acquistati su prodotti intellettuali o altra proprietà intellettuale, se il contratto di vendita prevede il pagamento periodico durante la sua durata.

Extra

Anche i beni sono esclusi dagli elementi ammortizzabili:

1. Trasferito in conservazione, duratapiù di tre mesi.
2. Ricevuto/trasferito in base a un contratto di utilizzo gratuito.
3. In fase di ammodernamento/ricostruzione, durata più di 12 mesi

Quando si riattiva un bene ammortizzabile nella contabilità, gli importi dell'ammortamento vengono accumulati nel modo in cui esistevano prima della conservazione e la vita utile viene aumentata della sua durata.

Il prezzo iniziale di un bene è definito come la somma dei costi per acquisirlo e portarlo a uno stato di disponibilità all'esercizio.

Gruppi di proprietà ammortizzabili

Si formano in base alla vita utile degli oggetti.

L'entità economica può, a sua discrezione, prorogare il periodo successivo alla data di messa in servizio se l'ammodernamento, la ricostruzione, il riequipaggiamento tecnico (riequipaggiamento) hanno comportato un aumento della vita del bene.

Per comodità, i gruppi di oggetti sono mostrati nella tabella.

Gruppo	Termine di utilizzo (in anni inclusi)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Più di 30 anni

La classificazione delle immobilizzazioni incluse in gruppi è approvata dal governo.

Informazioni generali sugli ammortamenti

Calcolo dell'ammortamento dei beni ammortizzabili, ai sensi dell'art. 25 NK, prodotto in modo lineare o non lineare.

L'entità aziendale determina l'importo dell'ammortamento ai fini fiscali separatamente per ciascun bene su base mensile. La maturazione decorre dal 1° giorno del mese successivo a quello di entrata in funzione dell'impianto. Il calcolo termina anche a partire dal 1° giorno del mese successivo a quello in cui si è proceduto alla cancellazione delle immobilizzazioni o all'abbandono dell'immobile ammortizzato per qualsiasi motivo.

Sfumature

Per gli immobili ammortizzati inclusi nei gruppi 8-10, indipendentemente dal periodo di messa in esercizio, i ratei sono effettuati a quote costanti. Per altri oggetti, un'entità economica può applicare uno qualsiasi dei due metodi.

Si prega di notare che il metodo selezionato non può essere modificato per la durata del calcolo dell'ammortamento.

Caratteristiche del rateo

Quando si utilizza il metodo a quote costanti, l'importo dell'ammortamento è determinato come il prodotto del costo originario delle immobilizzazioni e del tasso di ammortamento. Quest'ultimo è calcolato come segue:

K=[1/n] x 100%.

In questa formula:

• tasso di ammortamento in % del costo originario - K;
• vita utile di un oggetto, espressa in mesi, -n.

Se si utilizza un metodo non lineare, il valore desiderato viene determinato moltiplicando il valore residuo dell'immobile ammortizzabile per l'aliquota:

K=[2/n] x 100%.

Punti importanti

Nel calcolo si deve tenere conto che a partire dal mese successivo a quello in cui il valore residuo dell'immobile ammortizzato raggiunge il 20% dell'originario, l'accantonamento deve essere effettuato secondo le seguenti regole:

1. Il valore residuo viene riconosciuto come valore base.
2. L'importo dell'ammortamento mensile viene calcolato dividendo l'importo di base per il numero di mesi rimanenti alla fine della vita utile.

Quote

Sono utilizzati per calcolare l'importo dell'ammortamento di un immobile ammortizzato operato in condizioni aggressive o con turni maggiorati. I coefficienti possono essere utilizzati anche dalle imprese agricole: complessi di serre, allevamenti di pollame, allevamenti di bestiame, ecc. Sono previste alcune restrizioni.

In particolare per questi soggetti può essere applicato un coefficiente non superiore a 2. Per le immobilizzazioni oggetto di contratto di locazione è consentito utilizzare nel calcolo un coefficiente non superiore a tre.

Queste disposizioni non si applicano all'oggetto incluso nei gruppi 1-3 se viene utilizzato il metodo non lineare.

Aggressivi sono fattori artificiali o naturali riconosciuti, la cui influenza provoca una maggiore usura del sistema operativo. Peril funzionamento in tali condizioni è anche equiparato alla presenza di beni a contatto con un ambiente incendiario, esplosivo, tossico o altro, che è la fonte (causa) di un'emergenza.

Quando si calcola l'importo dell'ammortamento per i minibus e le auto passeggeri, il cui costo iniziale è superiore a 400 mila rubli. e 300 mila rubli. di conseguenza, alla norma principale viene applicato un coefficiente di 0,5.

Secondo la decisione del capo dell'impresa, l'ammortamento può essere addebitato ad aliquote ridotte, ma solo dall'inizio del periodo d'imposta e per tutto lo stesso.

Tassazione

Per le immobilizzazioni messe in esercizio prima dell'entrata in vigore del cap. 25 del Codice Fiscale, la vita utile è determinata dall'ente economico stesso a partire dal 01.01.2002, tenuto conto della classificazione approvata dal Governo, e dei periodi di operatività per gruppi, fissati dall'art. 258 del Codice.

Indipendentemente dalla modalità di competenza scelta dal contribuente in relazione agli immobili ammortizzati messi in esercizio prima dell'entrata in vigore del cap. 25, il calcolo si basa sul valore residuo.

Contabilità analitica

Dovrebbe riflettere informazioni su:

1. Costo iniziale di un oggetto ritirato nel periodo fiscale (dichiarazione), nonché le sue modifiche nel corso di attrezzature aggiuntive, completamento, liquidazione parziale, ricostruzione.
2. Vite utili assunte dall'entità.
3. Metodi di competenza e importi di ammortamento dall'inizio del calcolo ala fine del mese in cui è avvenuta la vendita (dismissione) dell'oggetto.
4. Il valore della vendita di un immobile, in conformità con il contratto.
5. La data di acquisto e di vendita (dismissione) delle immobilizzazioni, il suo passaggio all'esercizio, l'esclusione dall'elenco dei beni ammortizzabili per i motivi sanciti dal comma 3 dell'art. 256 del Codice Fiscale, riattivazione del bene, scadenza del contratto di gratuità, ultimazione dei lavori di ammodernamento e ricostruzione.
6. Spese sostenute dal soggetto al momento della dismissione dell'immobile. Discorso, in particolare, sui costi previsti dal sub. 8 p.1 art. 265 TC, nonché i costi di stoccaggio, trasporto e manutenzione del bene ceduto.

Il profitto ricevuto da un'entità economica è incluso nella base imponibile nel periodo di riferimento in cui è stata effettuata la vendita. Le perdite sostenute dal contribuente sono iscritte tra le altre spese, secondo le regole sancite dall'art. 268 NK.

La contabilità analitica dovrebbe contenere informazioni sul nome dei beni per i quali sono fissati gli importi dei costi corrispondenti, il numero di mesi durante i quali verranno addebitati alle altre spese, nonché l'importo mensile costi.