Tipi e metodi di valutazione delle immobilizzazioni

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Le immobilizzazioni (PE) sono beni materiali posseduti o posseduti da un imprenditore che sono idonei a essere utilizzati come parte di un'impresa e hanno una vita utile prevista superiore a un anno. A norma di legge, le immobilizzazioni sono soggette ad ammortamento. Tuttavia, prima di determinare la modalità di ammortamento, il contribuente deve effettuare un accertamento. Questa è la base per il calcolo dell'ammortamento.

Diversi tipi di valutazioni delle immobilizzazioni devono essere conosciuti per mantenere correttamente i registri contabili per questi oggetti di ricerca, nonché per calcolare i pagamenti delle tasse su di essi. Diversi aspetti delle attività di un'impresa sono associati a diversi tipi di valutazioni.

Immobilizzazioni: caratteristiche essenziali

Le immobilizzazioni sono oggetti materiali e risorse equivalenti, che allo stesso tempo soddisfano le seguenti condizioni:

• La vita utile prevista supera un anno;
• sono idonei all'uso per scopi specifici, in particolare nella produzione o nella fornitura di servizi (paragrafo 4 della PBU 6/01);
• destinato a generare reddito infuturo;
• speso durante il periodo di iscrizione;
• nessuna rivendita pianificata.

Questi, in particolare, includono (clausola 3 PBU 6/01):

• immobili, comprensivi di terreni (anche con diritto d'uso perpetuo), fabbricati e strutture, nonché singoli locali con comproprietà degli stessi;
• auto, dispositivi, trasporti;
• meccanismi e inventario;
• oggetti consegnati per la riparazione;
• investimenti di capitale e finanziari;
• bovini da tiro, ecc.

La condizione "completato e utilizzabile" significa che gli articoli acquistati separatamente come computer, unità centrale, monitor, tastiera non sono considerati immobilizzazioni, ma solo la loro totalità, accettata per l'uso come articolo finito. Anche i componenti fissi non sono considerati cespiti che devono essere riparati prima della messa in servizio, poiché, a loro volta, non soddisfano la condizione di "funzionalità".

Valutazione delle immobilizzazioni e metodi di acquisizione

Valutazione delle immobilizzazioni - determinazione del loro valore. Tutte le categorie sono valutate alla data di acquisto, produzione e alla data di riferimento del bilancio. Le modalità di valutazione del valore delle immobilizzazioni sono disciplinate a livello legislativo. La loro applicazione viene stabilita all'interno dell'azienda a seconda del tipo di attività e degli obiettivi.

La valutazione dei fondi è uno strumento molto efficace per la gestione di un'impresa e dei suoi beni. Calcolo del mercatoIl valore dell'oggetto nella versione attuale consente di ottimizzare la politica di gestione patrimoniale dell'azienda, ne garantisce la stabilità nel mercato, aumenta l'attrattiva degli investimenti, migliora i processi di gestione dei rischi produttivi e finanziari in azienda. Pertanto, il processo di valutazione stesso funge da miglior indicatore della competitività dell'azienda sul mercato.

Ha l'impatto più diretto sui risultati finanziari dell'azienda, sulla sua redditività, sulla stabilità del mercato. Pertanto, le possibilità dell'azienda di risolvere i problemi di gestione strategica dipendono dalla correttezza e dall'affidabilità dei dati ottenuti durante la valutazione.

Si stabilisce legalmente che la valutazione del costo iniziale delle immobilizzazioni dipende dalla modalità di acquisizione, presentata nella tabella seguente:

Metodo di acquisizione del sistema operativo	Stima OS
Acquisto tramite acquisto	prezzo di acquisto
Acquisizione per eredità o donazione	valore di mercato alla data di acquisto
Autocreato	costo di produzione

Regole di valutazione

Le immobilizzazioni che sono state acquistate sono valutate in base al prezzo di acquisto. Il contribuente deve interpretare il prezzo di acquisto come il valore che può essere determinato dalla formula:

prezzo di acquisto=costo della merce + costi associati all'acquisto, maturati fino alla data di trasferimento delle immobilizzazioni auso + dogana e accise (in caso di importazione) + IVA indetraibile

Il prezzo di acquisto è da intendersi come l'importo dovuto al venditore, indicato nel documento di acquisto, ad esempio, nella fattura, nel contratto di vendita. È importante notare che nel caso di contribuenti IVA attivi che acquistano immobilizzazioni sulla base di una fattura, il prezzo di acquisto sarà, in linea di principio, un importo netto. Nel caso di organizzazioni esenti da IVA, invece, sarà l'importo lordo.

Tuttavia, quando si tratta di costi associati all'acquisto, che costituiscono un elemento del prezzo di acquisto e quindi aumentano il costo iniziale del sistema operativo. Includono, tra gli altri:

• spese di viaggio;
• costi di carico e scarico;
• costi dell'assicurazione di viaggio;
• montaggio, costi di installazione;
• spese notarili, fiscali e di altro tipo;
• commissioni.

Tipi principali di voti

I metodi principali per la valutazione delle immobilizzazioni includono:

• originale;
• riparativo;
• residuo.

Il costo iniziale, che è il prezzo di acquisto di un bene, è incrementato del costo del suo miglioramento, consistente in ricostruzione, ampliamento, ammodernamento e determinazione dell'utilità di questo prodotto dopo il miglioramento, eccedente il valore d'uso, misurato per periodo di utilizzo, capacità produttiva, qualità del prodotto, ottenuta con OS migliorato.

Inizialeil valore come tipo di valutazione delle immobilizzazioni dell'organizzazione è ridotto dalla svalutazione dell'ammortamento, che viene effettuata tenendo conto della perdita del loro valore dovuta all'uso in un periodo di tempo.

Il costo e il rateo di ammortamento delle immobilizzazioni possono essere oggetto di rivalutazione sulla base di disposizioni separate. Il prezzo netto contabile determinato a seguito della rivalutazione non può eccedere il suo fair value, la cui svalutazione è economicamente giustificata nel prevedibile periodo del suo ulteriore utilizzo.

La differenza del valore patrimoniale netto risultante dalla rivalutazione viene trasferita alla riserva di rivalutazione e non può essere imputata a divisioni.

La valutazione iniziale tra i metodi di valutazione e contabilizzazione delle immobilizzazioni può essere effettuata secondo uno dei cinque criteri:

1. Il prezzo di acquisto pagato per il componente, meno l'importo di sconti, riduzioni, IVA inclusa.
2. Prezzo di acquisto più costi aggiuntivi (come carico, trasporto, montaggio, installazione, formazione, ecc.).
3. Costi di produzione - costi associati alla creazione di un cespite. I costi di produzione comprendono i costi diretti (rilevamento, ricerca, compenso ai costruttori, ecc.) e i costi indiretti (interessi sui prestiti contratti per la costruzione, spese per la direzione responsabile della costruzione, ecc.).
4. Il valore di mercato è il prezzo della stessa natura o simile di un ingrediente che potrebbe essere acquistato a un certo prezzo in un determinato luogo e momento.
5. Il fair value è il prezzo al quale due parti ben informate possono concludere una transazione a condizioni di mercato.

C'è anche il concetto di prezzo di vendita netto - il prezzo al quale puoi ottenere lo stesso oggetto o un oggetto simile meno l'IVA e il margine commerciale medio. Questo criterio non viene preso in considerazione nella valutazione iniziale dell'OS.

Per costo di sostituzione nei metodi di valutazione e contabilizzazione delle immobilizzazioni di produzione si intende il costo di riproduzione delle immobilizzazioni nelle condizioni attuali, indipendentemente dal momento della loro messa in servizio.

Per valore residuo si intende quella parte del prezzo dell'immobilizzazione che non viene trasferita ai prodotti fabbricati sotto forma di detrazioni. Questo metodo di stima dell'OS consente di analizzare lo stato qualitativo dei fondi, calcolare il coefficiente di validità e l'usura. A questo costo, le immobilizzazioni possono essere riflesse nella contabilità.

L'uso di indicatori fisici per la valutazione avviene anche nel processo di contabilizzazione delle immobilizzazioni. Tali metodi vengono utilizzati per determinare la composizione tecnica delle immobilizzazioni, quando si determina la capacità di produzione, quando si formulano compiti e piani per migliorare l'efficienza dell'uso delle risorse, ecc. I risultati si ottengono durante un inventario delle immobilizzazioni.

Tra le altre opzioni, si applicano anche i concetti di valore di recupero e valore contabile.

Al valore di liquidazione, il processo di valutazione viene effettuato nel momento in cui è in corso la procedura di liquidazione post fallimento. Allo stesso tempo, questa valutazione può essere utilizzata per recuperare i debiti della societàcreditori sotto forma di proprietà.

La valutazione del saldo implica il riflesso delle immobilizzazioni nel bilancio. Si tratta di una metodologia mista, poiché alcuni oggetti vengono riportati al costo di sostituzione e altri al costo originale completo. Tale valutazione può essere completa o residua (dopo l'usura).

Esiste un tipo di valutazione chiamato mercato. È inteso come il valore con cui viene stimato questo oggetto OS tenendo conto dell'usura e in base allo stato effettivo. A questo prezzo, l'oggetto fisso può essere venduto a un' altra persona a condizioni di mercato. Per determinare il costo utilizzando questo metodo, viene utilizzata l'assistenza di un perito specializzato.

Tra le principali tipologie di valutazione delle immobilizzazioni si possono identificare anche in natura. Gli indicatori naturali possono essere utilizzati dall'azienda per giustificare i piani di sviluppo in quest'area della contabilità, per calcolare i volumi previsti. Le informazioni in questo modulo di valutazione si riflettono nella scheda inventario per l'oggetto OS.

Costo iniziale: concept

Uno dei metodi per valutare i fondi è il prezzo iniziale di un bene.

Le immobilizzazioni sono incluse nei libri contabili utilizzando il metodo di valutazione delle immobilizzazioni dell'impresa al costo storico (lordo), corrispondente ai seguenti indicatori:

• prezzo di acquisto del sistema operativo acquistato;
• costi di produzione sorti all'interno dell'azienda per l'oggetto OS;
• valore di mercato delle immobilizzazioni ricevute sotto forma di donazione o in natura;
• valore di trasferimento lordoOggetti OS ottenuti tramite trasformazioni (separazione, fusione di aziende);
• costi di montaggio e altri passaggi necessari per rendere questo strumento riparabile.

Il costo iniziale del sistema operativo utilizzato viene aumentato dell'importo:

• Costi per il suo miglioramento (ricostruzione, ampliamento, rinnovo o ammodernamento). Essi determinano il superamento del valore d'uso del prodotto dopo il suo completamento rispetto al suo valore d'uso al momento dell'accettazione all'uso, che si manifesta, tra l' altro, in: allungamento della vita utile, aumento della capacità produttiva, miglioramento del prodotto qualità utilizzando un cespite migliorato, riduzione dei costi per il suo funzionamento, aumento dell'area o del comfort degli edifici, ecc.
• Rivalutazione delle immobilizzazioni, che viene effettuata sulla base delle singole disposizioni. Sia il costo storico che l'ammortamento corrente sono oggetto di rivalutazione. L'effetto della rivalutazione si riflette nella riserva di rivalutazione.

I costi effettivi per l'acquisizione di questo bene possono essere pagati alle seguenti controparti:

• fornitori;
• corrieri di spedizione;
• sviluppatori;
• app altatori;
• società di consulenza per servizi;
• agli intermediari;
• persone per l'installazione e la messa in servizio dell'oggetto OS;
• al tesoro statale sotto forma di tasse e dazi.

Le seguenti spese non sono incluse nel costo iniziale:

• per i beni conferiti come contributo al capitale autorizzato;
• Anche valore donatobeni gratuiti;
• costo degli oggetti del sistema operativo ricevuti in baratto;
• investimenti di capitale per migliorare la fertilità della terra.

Ammortamento e suo ruolo nella valutazione

Le detrazioni per ammortamento sono effettuate tramite la distribuzione sistematica pianificata del suo costo iniziale in un determinato periodo di ammortamento. L'ammortamento inizia non prima della messa in funzione del bene e si completa non oltre il momento dell'ammortamento o del rimborso.

Si presume che i periodi e le corrispondenti aliquote di ammortamento utilizzate da un'immobilizzazione o da un'immobilizzazione immateriale corrispondano ai periodi e alle aliquote stabilite dalle disposizioni di legge applicabili.

Le attività fondamentali sono ammortizzate mensilmente secondo modalità di ammortamento: lineare, in proporzione al volume dei beni, per la somma di tutti gli anni di vita utile, saldo decrescente.

Il metodo di ammortamento a quote costanti è il seguente. Annualmente, il valore del bene viene stornato nel costo della merce. La formula di calcolo è la seguente:

LA=OnFA / 100, dove F è il costo dell'oggetto OS (iniziale), migliaia di rubli;

On – tasso di ammortamento, %.

Il metodo del saldo decrescente implica l'applicazione della formula:

LA=OsOn / 100, dove Os è il costo dell'oggetto al valore residuo, migliaia di rubli;

On – tasso di ammortamento, %.

Quando si utilizza il metodo degli anni di vita utile sommati, viene utilizzata la formula:

LA=PS(SR / SL), dove PS è il costo delle immobilizzazionivalore originale, migliaia di rubli;

SR - durata fino alla fine dell'operazione, anni;

SL - il numero totale di anni di utilizzo del sistema operativo.

Quando si utilizza il metodo in proporzione al volume delle merci (prodotti), viene utilizzata la formula:

LA=PS(Di / He), dove Di è il volume effettivo, migliaia di rubli;

È il volume standard, mille rubli

Alla data di accettazione dell'immobilizzazione, vengono determinati il periodo e il tasso di ammortamento. L'esattezza dei periodi e delle aliquote di ammortamento viene periodicamente rivista dall'entità e determina gli opportuni adeguamenti alle svalutazioni degli ammortamenti effettuate negli esercizi finanziari successivi.

Le svalutazioni di cui sopra per le immobilizzazioni che sono state aggiornate su base individuale riducono la differenza di rivalutazione riflessa nella riserva di rivalutazione. Qualsiasi saldo dalla cancellazione della rivalutazione è incluso nelle altre spese.

Aumenta e diminuisci i voti

Lo stato e il costo dei propri sistemi operativi stanno subendo cambiamenti che ne aumentano e diminuiscono il prezzo.

L'aumento dell'applicazione del metodo di valutazione delle immobilizzazioni si verifica a seguito di:

• autoacquisto o produzione di cespiti;
• ricevuto sotto forma di donazione;
• ricevuto come contributo;
• dichiarazione delle immobilizzazioni in eccedenza;
• repricing (che è solo un cambiamento prezioso);
• sopravvalutazione: dipende sia dal costo storico che dall'ammortamento corrente e dalle conseguenze di questa rivalutazionerilevato a patrimonio netto;
• miglioramenti - c'è un aumento del costo iniziale in base alla ricostruzione, ampliamento, ammodernamento.

Possibile riduzione dei costi.

L'applicazione del metodo di valutazione delle immobilizzazioni produttive in caso di decremento è dovuta ai seguenti motivi:

• liquidazione dei sistemi operativi a causa del loro consumo, distruzione;
• rivendita di immobilizzazioni;
• trasferimenti sotto forma di donazioni;
• trasferimenti sotto forma di contributi in natura;
• carenze;
• Svalutazione ammortamento.

L'ammortamento è il processo di deprezzamento a seguito dell'usura fisica ed economica e del graduale trasferimento di tale valore ai prodotti realizzati utilizzandolo. Ad esempio, i terreni in cui i minerali non vengono utilizzati utilizzando un metodo aperto non sono soggetti a cancellazione.

Ci sono momenti in cui si verifica un deprezzamento permanente. Si verifica quando esiste un'elevata probabilità che una componente controllata dall'entità non produca i benefici economici attesi in futuro. Ciò può verificarsi, ad esempio, a seguito della designazione di un oggetto per la liquidazione o del verificarsi di modifiche negative associate all'uso di questa misura. La svalutazione permanente di immobili, impianti e macchinari è inclusa negli altri costi operativi.

Indicatori di valutazione

Tra gli indicatori per la valutazione delle immobilizzazioni ci sono:

L'indicatore dell'ammortamento fisico mostra il grado di ammortamento del fondo quando viene utilizzato, ovvero indica quale parte del costo delle immobilizzazioniè già stato rimborsato al proprietario sotto forma di ammortamento. Formula per il calcolo della valutazione dello stato dei fondi:

K=C / Osp, dove C è il valore di usura totale, migliaia di rubli;

OSp - il prezzo iniziale dell'immobilizzazione, migliaia di rubli.

Il tasso di scadenza indica qual è la quota della parte non usurata delle immobilizzazioni, ovvero quale parte del costo delle immobilizzazioni non è stata ancora rimborsata sotto forma di ammortamento. Il coefficiente è opposto al primo indicatore quando si valuta l'OS. Il calcolo viene effettuato secondo la formula:

K anno=1 - K.

Nozioni di base sulla contabilità

L'organizzazione della contabilità e della valutazione delle immobilizzazioni viene effettuata sul conto 01 "Immobilizzazioni". Questo conto riflette tutte le operazioni sui fondi ricevuti tramite il conto 08 "Investimenti in attività non correnti". Questo conto può essere chiamato conto intermedio tra 01 e 60 "Pagamento ai fornitori". Quando un oggetto viene accettato per la contabilità, tutti i costi vengono cancellati sul conto 08 Dt, quindi dall'accredito di questo conto vengono trasferiti sull'addebito del conto 01. Da questo momento si considera l'introduzione dell'oggetto OS in funzione. Il processo di dismissione e cancellazione avviene dal conto 01.

Il conto 02 viene utilizzato per le spese di ammortamento.

Esempio di registrazioni quando si applicano metodi di contabilità e valutazione delle immobilizzazioni:

Ret 08 – Ct 43, 41, 10, 60, 70, 69 – formazione iniziale dei costi.

Dt 01 - Kt 08 - rendiconto contabile in bilancio.

Peculiarità della valutazione nell'economia urbana

I metodi per valutare le immobilizzazioni nell'economia urbana implicano l'uso di termini di valore.

Un elemento obbligatorio della contabilità è un inventario nell'economia municipale. Significa ispezione degli edifici del quartiere quando si esaminano i loro elementi strutturali. Sulla base di tale ispezione, viene eseguita una valutazione del valore degli oggetti e viene determinato il livello di usura. Questa è l'essenza dell'inventario totale.

Durante l'inventario corrente, viene effettuata la registrazione di tutte le modifiche possibili nel processo di revisione e riqualificazione.

Nell'economia municipale vengono utilizzati i seguenti metodi di valutazione delle immobilizzazioni:

• al costo originale al momento dell'acquisto, inclusi i costi di consegna e installazione;
• dal costo di sostituzione, che mostra il costo di riproduzione dell'oggetto OS.

Fondamenti di valutazione delle prestazioni

La gestione ottimale del capitale fisso è la creazione delle condizioni per il suo massimo utilizzo mantenendolo in condizioni tecniche adeguate.

Ci sono due fattori per valutare l'efficienza dell'utilizzo del sistema operativo. Gli indicatori per valutare l'efficacia delle immobilizzazioni includono:

• performance;
• redditività.

Le prestazioni sono il rapporto tra il costo di vendita e il costo del sistema operativo. Questo indicatore si riferisce al rendimento delle attività. La valutazione dell'efficacia delle immobilizzazioni mediante questo coefficiente può essere determinata come segue:

Fo=V / OS, dove B è il ricavato della vendita dell'azienda, migliaia di rubli;

OS - costo degli oggetti OS, migliaia di rubli

Il rapporto di redditività è il rapporto tra profitto per valore unitario di un bene. Il calcolo viene effettuato secondo la formula:

R=PE / OS, dove NP è l'utile netto, migliaia di rubli

Questi indicatori per valutare l'efficacia delle immobilizzazioni possono essere calcolati in unità naturali (anche miste).

L'analisi di solito non include tutte le immobilizzazioni, ma le risorse di produzione, inclusi macchinari e attrezzature.

Questi metodi di valutazione dell'efficienza dell'uso delle immobilizzazioni di un'impresa riflettono molti fattori che influenzano la redditività o la performance delle immobilizzazioni.

Ci sono fattori estesi e intensivi. Fattori estesi possono rendere inaffidabile la stima di questi rapporti: riducono l'affidabilità di queste due misure.

L'uso ottimale del sistema operativo riduce i costi di investimento non necessari e gli acquisti troppo frequenti di nuove apparecchiature. L'espansione della produzione e la riduzione dei costi influiscono sull'aumento dei profitti ricevuti dall'impresa. L'aumento dell'indicatore può essere utilizzato per vari scopi, ad esempio per l'aggiornamento, l'aumento dei salari, l'acquisto di nuove attrezzature, l'acquisizione di più materie prime. Pertanto, il meccanismo che funziona sulla base del feedback consiste in un migliore utilizzo e applicazione dei metodi di valutazione dell'efficacia dell'utilizzo delle immobilizzazioni.

Nozioni di base sulla rivalutazione

I tipi di valutazione ei metodi di rivalutazione delle immobilizzazioni in una società sono strettamente correlati. Considera l'essenza del concetto di rivalutazione.

Disposizioni legislative e altri atti giuridici implicano la necessità di aggiornare la valutazione del sistema operativo. La rivalutazione delle immobilizzazioni è associata alle seguenti caratteristiche:

• ridurre i costi;
• aumentare il loro valore in base a regolamenti separati.

La riduzione di valore permanente si verifica quando è altamente probabile che l'attività non produca benefici economici significativi o complessivamente prevedibili in futuro.

Il motivo dell'ammortamento permanente calcolato con i metodi di valutazione delle immobilizzazioni può essere, ad esempio:

• cambiamento nella tecnologia di produzione;
• liquidazione;
• pensionamento.

Il processo di rivalutazione avviene mediante ricalcolo matematico:

• prezzo o valore attuale;
• importi di ammortamento.

In una situazione in cui, dopo la rivalutazione, il costo dell'immobilizzazione è aumentato, questo viene rivalutato, che è incluso nel capitale aggiuntivo. La rivalutazione è accreditata al risultato finanziario come parte di altri proventi.

Il ribasso si riflette nei risultati come spese varie e riduce il capitale aggiuntivo.

Conclusione

Quindi, la valutazione degli oggetti OS è intesa come una metodologia per la contabilizzazione di strumenti di lavoro che hanno una forma naturale e sono soggetti all'uso obbligatorio nel processo di produzione. Il trasferimento di una parte del costo di tali oggetti al costo del prodotto finale fa riferimento al concetto di ammortamento. Tutte le regole e i metodi per valutare le immobilizzazioni di un'impresa possono essere regolati utilizzando la PBU 6/01.

La valutazione delle immobilizzazioni è necessaria in una situazione in cui è necessario tenere conto delle attività materiali della società utilizzate in natura.

Nel valutare le immobilizzazioni, devono essere presi in considerazione due tipi: in natura e in contanti. Allo stesso tempo, l'uso della forma naturale fornisce una descrizione qualitativa dell'oggetto delle immobilizzazioni e la forma monetaria viene utilizzata per determinare le passività fiscali. Pertanto, il calcolo di vari tipi di costi fissi è un passaggio molto importante.

La valutazione dello stato delle immobilizzazioni consente all'azienda di determinare l'efficacia del loro utilizzo e sviluppare un piano per il rinnovo e l'ammodernamento delle immobilizzazioni.