Bilancio di separazione durante la riorganizzazione: caratteristiche e forma

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2024-01-17 18:56

Nel processo di fare affari, vi è periodicamente la necessità di riorganizzare la società, ovvero la sua fusione con un altro ente, l'assorbimento o il ritiro di una succursale in un'unità strutturale separata. Questo cambia la proprietà e le passività della società. Le attività e le passività dell'impresa devono essere fissate alla data delle modifiche compilando un bilancio separato.

Essenza

Ogni organizzazione invia rapporti mensili, trimestrali e annuali. I primi due sono compilati per competenza e sono relazioni intermedie. Secondo il paragrafo 275 dell'Istruzione "Sulla rendicontazione" n. 191n, in caso di riorganizzazione o liquidazione di un'organizzazione, un bilancio di separazione deve essere presentato alle autorità di regolamentazione alla data delle modifiche.

Bilancio

Una società riorganizzata, che modifica il volume e la struttura del bilancio, continua a funzionare senza interrompere le proprie attività. Dividendoil bilancio al momento dell'assegnazione di una filiale è formato sulla base della decisione dei fondatori. Il contabile deve distribuire correttamente la proprietà tra le organizzazioni.

Le informazioni sono tratte dalle ultime dichiarazioni presentate, che devono essere allegate anche al bilancio.

La forma specifica del bilancio separato della riorganizzazione non è prevista dalla legge. Le raccomandazioni per la redazione del bilancio sono contenute nelle Istruzioni metodologiche del Ministero delle finanze n. 44n. Il bilancio di separazione deve contenere i seguenti dettagli:

• nome dell'organizzazione in fase di riorganizzazione;
• nomi dei successori;
• forme di titolarità di tutti i partecipanti al processo alla data della segnalazione e dopo la riorganizzazione;
• attività, passività, patrimonio netto dell'impresa riorganizzata.

Tutti gli indicatori di bilancio sono distribuiti tra le nuove organizzazioni in base al rapporto approvato ed esplicitato nella decisione degli azionisti. Non vengono apportate altre rettifiche allo stato patrimoniale e al conto economico.

Nella tabella è mostrato il bilancio di segregazione di un'organizzazione le cui attività sono divise tra "nuove" imprese.

Articolo	С	LA	B
	100 %	20 %	80 %
Asset
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Azioni	36	36	0
Prodotti	102	0	102
Contabilità clienti	165	40	125
Investimenti finanziari attuali	10	3	7
Contanti	42	12	30
TOTALE OA	355	81	274
Saldo	377	101	276
Passivo
1. Patrimonio netto
Fondo autorizzato	125	25	100
Utili non distribuiti	30	17	13
TOTALE P1	155	42	113
4. Passività correnti
Crediti	200	52	148
Indebitamento al bilancio	22	7	15
TOTALE W4	222	59	163
Saldo	377	101	276

Il bilancio separato dovrebbe contenere informazioni sul rapporto tra passività e attività trasferite. Le percentuali indicate nell'intestazione del report mostrano come è suddiviso il capitale autorizzato della "vecchia" società.

Documenti aggiuntivi

Il bilancio di separazione durante la riorganizzazione della società deve essere rafforzato:

• La decisione dei fondatori sulla riorganizzazione, che dettaglia la procedura per la distribuzione di beni e passività, le modalità di valutazione delle attività e altre condizioni.
• Dichiarazioni dell'impresa riorganizzata, in base alle quali si stimano le attività e le passività del successore.
• Atto di inventario del bilancio della società riorganizzata, che viene redatto prima della rendicontazione. Ad esso sono allegati i documenti principali per le risorse materiali.
• Scomposizione dei debiti e dei crediti, che dovrebbe contenere informazioni sulla notifica di tutte le controparti in merito alla riorganizzazione. Inoltre, vengono presentati atti di riconciliazione degli importi del debito.
• Atto di riconciliazione degli insediamenti con il bilancio ei fondi statali.
• Elenco degli accordi dell'impresa scissa in base ai quali vengono trasferiti diritti e obblighi. Separatamente,informazioni sugli obblighi contestati pendenti in tribunale.

Distribuzione degli indicatori di bilancio

È necessario dividere attività e passività secondo la decisione dei fondatori. A tal fine, è necessario soddisfare una serie di requisiti. Non ci sono regole separate per la distribuzione dei beni. Di solito la proprietà e le azioni vengono trasferite alla società che ne ha bisogno. Cioè, i diritti sugli oggetti di proprietà intellettuale sono ricevuti dalla società che li utilizza.

Il saldo dei fondi si forma in base ai saldi in contanti e su tutti i conti. I fondi congelati non sono inclusi qui. Cioè, i fondi sui conti arrestati o nelle banche in bancarotta non possono essere attribuiti alle attività più liquide.

Il valore del capitale della vecchia società deve essere uguale alla somma del capitale delle nuove organizzazioni. Se il capitale del successore è inferiore a quello del predecessore, gli utili non distribuiti aumentano della stessa differenza o la perdita della "nuova" organizzazione diminuisce. Nella situazione inversa, la fonte della crescita del capitale può essere un aumento del valore della proprietà, capitale aggiuntivo o utili non distribuiti. Condizione importante: il patrimonio netto delle "nuove" imprese non deve essere inferiore al valore del loro capitale autorizzato.

Se l'assegnatario riceve l'immobile rivalutato, deve trasferire l'importo corrispondente di capitale aggiuntivo. Il costo delle immobilizzazioni acquistate in aggiunta a spese del reddito previsto deve essere riflesso nel conto 98.

Debito dubbio eLa "nuova" impresa riceve investimenti finanziari insieme al corrispondente importo di riserve.

I debiti della "vecchia" impresa sono distribuiti tra i successori in base alla proporzione dei beni trasferiti. È meglio trasferire crediti e debiti per una società a un'impresa. Anticipi IVA pagata - alla società che ha ricevuto il contratto corrispondente.

Prezzo fisso

Prima di redigere un atto di separazione contabile, è necessario calcolare il valore dell'immobile. A tal fine è possibile utilizzare il valore residuo di bilancio o il valore di mercato. Per un contabile, la prima opzione è più conveniente, poiché impedisce la comparsa di differenze in NU e BU. È vantaggioso per gli azionisti valutare il valore della proprietà sulla base dei prezzi di mercato in modo che il valore reale delle attività non sia distorto. Per questi scopi, dovresti utilizzare i servizi di un perito indipendente. E il candidato dovrebbe essere approvato nella decisione sulla riorganizzazione. La modalità di trasferimento della proprietà è scelta dai gestori. Il valore della proprietà nel report deve corrispondere ai dati nelle applicazioni.

Le obbligazioni dell'impresa sono trasferite solo al valore contabile. Cioè, nella misura in cui il debito deve essere rimborsato dal creditore. I crediti rimborsabili sono valutati al valore di mercato.

Passività e attività non registrate

Le passività non registrate nello stato patrimoniale devono essere registrate negli allegati alla rendicontazione. Tale situazione può verificarsi se, ad esempio, la società ha stipulato un contratto di fornitura anche prima della riorganizzazione, non ha spedito la merce, eil pagamento non è stato ricevuto. Tuttavia, tale accordo deve essere trasferito a uno dei successori. Le attività e le passività nei conti fuori bilancio dovrebbero essere distribuite insieme al debito e agli investimenti per i quali sono state effettuate. La proprietà locata viene trasferita a un'organizzazione che ne ha più bisogno.

Saldo di separazione in 1С

Nel programma 1C, il periodo viene selezionato nelle impostazioni di generazione del rapporto nella scheda Generale. Se è necessario compilare un rapporto per il periodo precedente, il modulo del modulo può essere visualizzato nel libro di riferimento "Periodo di riferimento". Ogni nuova configurazione contiene moduli di esempio per i tre periodi precedenti. Tutti sono presentati sotto forma di un elenco gerarchico. Qualsiasi modulo può essere aperto e modificato. Se lo si desidera, è possibile redigere un saldo almeno giornalmente. Per fare ciò, seleziona il tipo "Giorno" come data del rapporto e specifica la data precedente nelle impostazioni. Per generare un rapporto, devi fare clic sul pulsante "Crea".

Conclusione

Il bilancio di separazione, la cui forma è presentata sul sito Web del Servizio fiscale federale, viene costituito se la società si fonde con un' altra organizzazione o alloca una divisione separata. Le attività sono divise per valore residuo o di mercato. Tutte le cifre del saldo devono corrispondere ai dati nelle applicazioni. Il debito è distribuito proporzionalmente ai beni trasferibili. L'importo del patrimonio netto non deve essere inferiore all'importo del capitale autorizzato.