Penalità per ritardata presentazione della dichiarazione. Penalità per ritardata presentazione delle dichiarazioni IVA

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Oggi ci sono alcuni strumenti che un contabile può usare. Tuttavia, in pratica, ci sono malfunzionamenti nel funzionamento del software, un fattore umano, vari imprevisti che portano a una violazione dei requisiti del CND. Pertanto, il mancato rispetto dei requisiti di legge comporta l'applicazione di sanzioni agli autori. Uno di questi è una multa per la presentazione tardiva della dichiarazione.

Quadro normativo

Nel primo comma dell'art. 119 del Codice Fiscale prevede la sanzione per la tardiva presentazione della dichiarazione. Questa violazione è considerata la più comune. Come sanzione, al soggetto viene applicata una sanzione pecuniaria nella misura del 5% dell'importo non pagato determinato in sede di segnalazione. La penale per ritardata presentazione della dichiarazione viene addebitata per ogni completoo meno di un mese dalla data fissata per la sua presentazione. Il recupero non può essere superiore al 30% dell'importo specificato, ma non inferiore a 1 mille rubli. Inoltre, la responsabilità è prevista dal Codice degli Illeciti Amministrativi. In particolare, ai sensi dell'art. 15.5 Ai funzionari è inflitta una sanzione per la tardiva presentazione della dichiarazione. La sua dimensione è di 300-500 rubli.

Eccezioni

Va detto che non in tutti i casi possono essere applicate sanzioni al soggetto per violazione del termine. Pertanto, tenuto conto delle precisazioni presenti nella Deliberazione plenaria della Suprema Corte Arbitrale n. 57, l'Autorità di controllo (FTS) ha emesso le proprie precisazioni. In particolare, affermano che se vengono violati i termini per la presentazione dei documenti per il periodo di rendicontazione, utilizzare l'art. 119 NK non sarà corretto. Quindi, ad esempio, è impossibile imputare una sanzione per ritardata presentazione delle dichiarazioni dei redditi per il primo, secondo, terzo trimestre. Inoltre, non viene addebitato per i singoli mesi - dal 1° all'11°. Inoltre, non può essere applicata una penale per la presentazione tardiva di una dichiarazione dei redditi di proprietà per i pagamenti anticipati.

Spiegazioni

La lettera del Servizio fiscale federale n. SA-4-7/16692 serve come base per la non imposizione di sanzioni. Si precisa, in particolare, che l'art. 58 (comma 3) del Codice Fiscale prevede che il Codice possa stabilire il pagamento di anticipi. L'obbligo di detrazione si considera adempiuto alla stregua del rimborso dell'importo dell'imposta. Il mancato rispetto dei termini per la detrazione degli anticipi non può essere considerato motivo di responsabilità per violazione del codice tributario. Arte. 119 si applica se ci fossepresentazione tardiva delle dichiarazioni dei redditi. La sanzione è quindi fissata per la mancata segnalazione per l'intero periodo, e non per singole parti di esso. L'FTS spiega che l'art. 119 non copre gli atti che hanno comportato il mancato rispetto del termine per la presentazione delle liquidazioni sugli anticipi, indipendentemente dalla denominazione di tali documenti nei capitoli del Codice Fiscale.

St. 126 NK

Stabilisce la sanzione per la tardiva presentazione di atti o altre informazioni previste dal codice e da altri atti legislativi, se l'atto non contiene segni di violazione previsti dall'art. 129.4 e 119 del Codice Fiscale. L'importo della sanzione è di 200 rubli. da ogni documento non inviato. In caso di mancato rispetto del termine per la presentazione dei certificati del modulo 2-NDFL, l'art. 126. Cioè, per ogni carta dovrai anche pagare 200 rubli.

Momento importante

In caso di presentazione prematura della dichiarazione di f. 3-NDFL, quando il debitore è una persona fisica, può essere comminata la sanzione pecuniaria ex art. 119 NK. Allo stesso tempo, anche una piccola somma dalla quale l'agente si è dimenticato di trattenere il versamento obbligatorio al bilancio può diventare motivo di recupero. In questo caso, sarà assolutamente irrilevante se il pagatore stesso ne fosse a conoscenza. L'agente fiscale deve notificare al soggetto e all'ispettorato l'impossibilità della ritenuta d'acconto. Ma non tutti lo fanno. Ai sensi del comma 4 del comma 1 dell'art. 228 del Codice Fiscale, i cittadini che percepiscono altri redditi sui quali non è stata trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche devono calcolare e versare secondo gli importi di tali entrate. Il fatto che il pagatorenon ha nemmeno idea di avere un tale dovere, non lo solleva dalla responsabilità.

Lettera del Ministero delle Finanze

Il fatto che il pagatore, che non sapeva nemmeno di dover fare delle trattenute dal suo reddito, possa essere multato, è evidenziato dalla spiegazione del Ministero delle Finanze. In particolare, il Ministero delle Finanze scrive che all'art. 226 (comma 4) del Codice Fiscale, l'agente fiscale è tenuto a trattenere l'importo dell'imposta calcolato direttamente sui redditi dei contribuenti quando questi sono effettivamente pagati. L'articolo 5 dello stesso articolo prevede che, qualora ciò sia impossibile, il soggetto è tenuto, entro e non oltre un mese dalla data di fine del periodo in cui si sono verificate tali circostanze, a darne comunicazione scritta allo stesso (da il cui reddito viene effettuata la detrazione) e all'organismo di controllo (FTS). Allo stesso tempo, l'obbligo di calcolare e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, nonché di presentare una dichiarazione, spetta al contribuente.

Esenzione dalla punizione

Per responsabilizzare la persona che ha ricevuto il reddito, il Servizio fiscale federale dovrebbe provare il fatto che la violazione è avvenuta. L'autorità di controllo dovrebbe scoprire quali azioni/omissioni hanno determinato il mancato rispetto dei requisiti. Nell'art. 109 del Codice Fiscale prevede che se il soggetto non è colpevole di aver commesso una violazione, non può essere ritenuto responsabile. Nell'art. 111 del Codice Fiscale stabilisce le circostanze in cui l'art. 109. Ciò significa che se il pagatore non è stato informato dall'agente dell'impossibilità di effettuare una ritenuta, allora la questionela condanna è decisa sulla base della sua colpevolezza.

Circostanze eccezionali

Il pagatore potrebbe violare le disposizioni di legge a causa di:

1. Circostanze gravi, disastri naturali e altre emergenze.
2. Essere in uno stato in cui il soggetto non poteva essere consapevole del proprio comportamento o dirigere le proprie azioni, a causa di una malattia.
3. Esecuzione di spiegazioni scritte su questioni di calcolo, pagamento di contributi obbligatori o altre situazioni relative all'applicazione delle disposizioni del Codice Fiscale, che sono state fornite al soggetto personalmente (o relative ad una cerchia indefinita di persone) dal Servizio fiscale federale o altro organismo autorizzato di loro competenza.
4. Altre circostanze che possono essere riconosciute dall'autorità fiscale o dal tribunale come escluse dalla colpa.

Questo elenco, nonostante la presenza del paragrafo 4, è considerato da molti funzionari esaustivo. Al riguardo, i pagatori che non hanno presentato la dichiarazione di cui alla f. 3-NDFL, sono sanzionati sulla base del fatto che l'ignoranza della legge non esonera da responsabilità. In questi casi, gli esperti raccomandano di richiedere un certificato 2-NDFL all'azienda che ha pagato lo stipendio o altre entrate. Le informazioni che saranno presenti nel documento mostreranno se l'imposta è stata trattenuta da queste ricevute.

EUND

Un'unica dichiarazione è presentata da quei soggetti il cuidurante il periodo d'imposta non vi è stato alcun movimento di fondi sui conti. In questo caso, non si tratta solo di entrate, ma anche di spese. Se, a seguito della segnalazione, risulta che l'azienda ha effettuato una transazione commerciale, ad esempio la spedizione di prodotti, deve presentare documentazione aggiornata.

Ma l'organismo di controllo a volte non accetta questa segnalazione, richiedendo la presentazione della primaria. In tali situazioni, il Servizio fiscale federale può imporre una sanzione per la presentazione tardiva di una dichiarazione IVA. Come spiegano le autorità autorizzate, l'EUND è presentato ai sensi del paragrafo 2 della clausola 2 dell'art. 80 NK. Se un'impresa non effettua operazioni che comportano movimenti di fondi in conti bancari o contanti, ha il diritto di presentarne una semplificata (unica) al posto delle dichiarazioni per ciascuna imposta. Qualora si riscontri un oggetto di tassazione per il periodo in cui è stata presentata la segnalazione, il pagatore ha l'obbligo di apportare modifiche alla documentazione e di presentarla secondo le modalità previste dall'art. 81. Se il soggetto ha agito in questo modo, non può essere addebitata l'ammenda per la presentazione tardiva della dichiarazione IVA. Tale segnalazione sarà considerata aggiornata.

Tempo

In precedenza è stato considerato un caso separato, in cui non è possibile addebitare una sanzione per la presentazione tardiva di una dichiarazione IVA. Nel 2015 l'importo delle sanzioni non ha subito variazioni. La normativa, tuttavia, fissa i termini oltre i quali l'importo può aumentare. Quindi, ad esempio, una sanzione per la presentazione tardiva di una dichiarazione IVA nel 2015l'anno era il 5% dell'importo imputato della tassa, ma non inferiore a 1000 rubli. Questo valore è stato impostato per le entità che hanno perso fino a 180 giorni dalla data di segnalazione. Questo periodo è fissato anche per altri addebiti. Ad esempio, anche la sanzione per la presentazione tardiva della dichiarazione sul sistema fiscale semplificato per il 2014 era del 5% dell'importo imputato, ma non inferiore a 1000 rubli. Se il pagatore non invia i documenti per più di 180 giorni, la percentuale aumenta in modo significativo. Questo ordine si applica anche a ciascuna tariffa imputata. Ad esempio, la sanzione per ritardata presentazione della dichiarazione dei redditi di trasporto sarà pari al 30% dell'importo della detrazione. Anche in questo caso l'entità della sanzione non dovrebbe essere inferiore a 1.000 rubli.

Le sanzioni possono essere ridotte?

La normativa prevede casi in cui il pagatore può ridurre l'importo della sanzione. Sono stabiliti nell'art. 114 NK. Ad esempio, è stata inflitta una sanzione per la presentazione tardiva di una dichiarazione dei redditi fondiari. Il Servizio fiscale federale, di norma, chiama il pagatore con una notifica. Nell'ispezione, il soggetto viene a conoscenza dell'atto di verifica contro firma. Dopo che il pagatore ha firmato questo documento, ha due settimane per richiedere una riduzione dell'importo imputato.

Circostanze attenuanti

La sanzione per la presentazione tardiva delle dichiarazioni IVA nel 2013, così come nel 2016, può essere ridotta almeno della metà. Nella parte 1 dell'art. 112 sono previste le seguenti condizioni:

1. Situazioni familiari o personali difficili.
2. Commettere una violazione sotto l'influenza della coercizione o sotto la minaccia di servizio, materiale o altra dipendenza.
3. Situazione finanziaria difficilepagatore ritenuto responsabile.
4. Altre circostanze che saranno riconosciute come attenuanti dal Servizio fiscale federale o dal tribunale.

Quali sono gli ultimi fattori? Ad esempio, le circostanze più comuni che riducono la sanzione per la presentazione tardiva della dichiarazione UTII 2014 sono state:

1. Commissione della prima violazione del Codice Fiscale.
2. Il soggetto ha delle persone a carico. Oltre ai minori, se studiano a tempo pieno, includono i minori di 23 anni.

Più sono le circostanze indicate, più è probabile che l'importo della penalità venga ridotto di oltre la metà. Ad esempio, in pratica sono molti i casi in cui la sanzione è stata ridotta di 4 volte.

Altre misure

Oltre a un recupero monetario, il servizio fiscale potrebbe bloccare i conti bancari del soggetto. Questa opportunità è fornita dal Servizio fiscale federale ai sensi dell'art. 76 NK. Il comma 3 del presente articolo sancisce il diritto dell'ispezione di sospendere le operazioni sui conti presso la banca del pagatore se la dichiarazione non è stata presentata trascorsi 10 giorni dalla data prevista dalla legge. Va detto qui che tutte le transazioni di addebito sono bloccate sul conto. Cioè, puoi depositare fondi.

Allo stesso tempo, la normativa stabilisce la priorità della riscossione dei fondi dal debitore. La sanzione inflitta dall'Agenzia delle Entrate è del terzo ordine. La decisione di annullare il blocco deve essere presa entro e non oltre 1 giorno dalla presentazione della dichiarazione.

Problemi controversi

Nella nuova edizione dell'art.119 del Codice Fiscale stabilisce che la sanzione per ritardata presentazione della dichiarazione è calcolata in base all'importo dell'imposta non versata entro il termine di legge. Tale disposizione era assente nell'articolo precedente, che ha suscitato polemiche. Non era del tutto chiaro a che punto dovessero essere determinate le sanzioni: il giorno della scadenza del termine o dell'effettiva presentazione delle segnalazioni. Se l'imposta è stata pagata per intero, ma la dichiarazione non è stata presentata, la multa sarà di 1000 rubli. In caso di detrazione di parte dell'importo, l'importo della sanzione è determinato dalla differenza tra l'importo effettivamente pagato e l'importo figurativo del pagamento obbligatorio.

Conclusione

La normativa fiscale fissa chiaramente le scadenze per la presentazione di una dichiarazione. Tale rigorosa regolamentazione è dovuta al fatto che i contributi obbligatori di persone fisiche e giuridiche costituiscono una quota significativa delle entrate di bilancio. Di conseguenza, lo Stato cerca di garantire un controllo adeguato sulla tempestività delle ricevute. Le violazioni, come si evince dall'articolo, possono essere causate da diverse circostanze. La legge, ovviamente, prevede per i contribuenti alcune opportunità per ridurre le sanzioni. Inoltre, il Codice Fiscale stabilisce una serie di responsabilità per gli organi di controllo. Ma come mostra la pratica, le circostanze spesso non vengono prese in considerazione. A questo proposito, è meglio fare tutto in tempo: come pagare le tasse e presentare le relative segnalazioni. In questo caso, non ci saranno procedimenti e problemi.