Codice Fiscale, art. 220. Detrazioni fiscali sugli immobili

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Le regole in base alle quali vengono effettuati i contributi obbligatori al bilancio sono stabilite dal Codice Fiscale. Arte. 220 definisce alcune condizioni preferenziali per i soggetti. Sono determinati in base alle specificità delle detrazioni e alle circostanze dell'aspetto dell'oggetto della tassazione. Considerare ulteriormente l'art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa con commenti. Il materiale rivelerà le principali disposizioni della norma, darà loro note e spiegazioni.

St. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa: detrazioni fiscali sugli immobili

Nel processo di determinazione della base imponibile, ai sensi dell'articolo 3 della norma 210, il soggetto ha il diritto di ridurre l'importo delle ritenute a bilancio. In particolare, può ricevere una detrazione dall'imposta sugli immobili sulla vendita di un immobile, su una sua quota o sul capitale autorizzato di una società. Questa opportunità si verifica quando:

1. Lasciare l'organizzazione.
2. Trasferimento di fondi in relazione alla liquidazione della società.
3. Diminuzione del valore nominale della quota nel capitale autorizzato.
4. Incarichi, se è stato concluso un accordo sull'acquisizione di un edificio residenziale sui termini della partecipazione al capitale nella costruzione.

Soggettopuò contare su una riduzione dell'importo della detrazione obbligatoria dell'importo del prezzo di riscatto del terreno o della struttura ubicata su di esso, che ha ricevuto in natura o in contanti quando l'oggetto è stato ritirato per esigenze comunali o statali.

Spese del soggetto per l'acquisto di oggetti

Nel determinare la base, l'entità può compensare le spese effettive per l'acquisto di un appartamento, stanza, edificio o quote in essi destinati a residenza permanente, nonché per la loro nuova costruzione. L'importo della detrazione può essere ridotto del costo del costo di acquisto di un lotto di terreno previsto per la costruzione di alloggi individuali, nonché entro i cui confini si trova l'edificio da rilevare.

Caratteristiche di calcolo

La detrazione fiscale è prevista al soggetto nell'ammontare delle spese da lui sostenute per la costruzione o l'acquisto di uno o più oggetti. Allo stesso tempo, la sua dimensione non dovrebbe essere superiore a 2 milioni di rubli. Se una persona ha utilizzato parzialmente questa opportunità (ricevuta meno dell'importo stabilito), il saldo può essere preso in considerazione in futuro. Ad esempio, una persona può nuovamente ridurre il contributo obbligatorio al bilancio quando erige un' altra struttura o riceve un oggetto in possesso personale entro l'importo non utilizzato. Una regola simile si applica ai lotti di terreno e alle loro quote. L'importo massimo della detrazione è pari all'importo in vigore nel periodo in cui il soggetto ha avuto per la prima volta la possibilità di percepirla. Al momento dell'acquisto di un appezzamento di terreno o di una sua quota destinata alla costruzione di alloggi individuali, l'importo della detrazione obbligatoria può essereridotto dopo aver ricevuto i relativi titoli nel modo prescritto dalla legge in materia.

Composizione dei costi

I costi effettivi di costruzione o acquisto di un oggetto o delle sue azioni possono includere spese per:

1. Sviluppo di stime e progetti.
2. Acquisto di finiture e materiali da costruzione.
3. Acquisto di una struttura (partecipazione), compresa la costruzione in corso.
4. Pagamento per il completamento o la finitura dei servizi.
5. Collegamento a reti idriche, elettriche, gas, fognarie o realizzazione di comunicazioni autonome.

Costi di rimborso del prestito

St. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa consente una riduzione dell'importo delle detrazioni dell'importo degli interessi pagati su prestiti mirati che sono stati utilizzati per nuove costruzioni o per l'acquisto di una stanza, appartamento, struttura o quote di essi. La stessa regola vale per un lotto di terreno che passa nella proprietà di un soggetto per la costruzione di alloggi individuali, oltre ad avere un fabbricato appropriato o una quota entro i suoi confini. Vale la pena notare un' altra opportunità prevista dal Codice Fiscale. Arte. 220 consente una riduzione dell'importo degli stanziamenti di bilancio dell'importo del costo di rimborso degli interessi sui prestiti ricevuti da organismi bancari per prestiti in corso (rifinanziamento) per nuove costruzioni / acquisto di un appartamento, edificio, stanza o quote in essi. Lo stesso vale per appezzamenti di terreno che passano in possesso, anche se su di essi è presente un oggetto.

Condizioni

Le opportunità previste dal comma 1 dell'art. 220 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono forniti in base a una serie di caratteristiche. In particolare, si tiene conto dell'importo dei proventi. Il soggetto può ridurre l'importo della dotazione di bilancio di:

1. Proventi dalla vendita di immobili (appartamenti, stanze, strutture), inclusi locali privatizzati, giardino, villette estive, appezzamenti o quote degli stessi, posseduti per un periodo inferiore al limite minimo previsto dalla norma 217.1. Allo stesso tempo, la loro dimensione non dovrebbe essere superiore a 1 milione di rubli in generale.
2. Proventi dalla vendita di altri immobili di proprietà inferiore al periodo minimo di cui all'art. 217.1. L'importo del reddito in generale non deve essere superiore a 250 mila rubli
3. Reddito da vendita di immobili di diversa natura, esclusi i titoli, posseduti da meno di 3 anni. L'importo del reddito non deve essere superiore a 250 mila rubli.

Il primo comma si applica agli immobili acquistati dopo il 1 gennaio 2016

Altre occasioni

Quando si vende un immobile in relazione alla liquidazione di una società, ne esce, una diminuzione del valore nominale di una quota, un'assegnazione ai sensi di un accordo sulla partecipazione al capitale in costruzione, un soggetto può ridurre l'oggetto della tassazione. Vengono presi in considerazione gli importi dei costi confermati relativi all'acquisto di questi valori. Le spese del contribuente possono includere:

1. Contributi al capitale autorizzato quando si costituisce un'organizzazione o quando si aumenta il fondo monetario della società.
2. Costi di acquistoo condividi l'espansione.

In assenza delle suddette spese certificate dai documenti, l'importo dello stanziamento di budget può essere ridotto dell'importo dei proventi ricevuti al termine della partecipazione all'organizzazione. Allo stesso tempo, in generale, non dovrebbero essere più di 250 mila rubli

Contabilità del reddito

Il suo ordine è determinato anche dal Codice Fiscale. Arte. 220 indica che nel trasferimento di una quota nel capitale di una società partecipata da un ente, i costi per ottenerla sono tenuti in considerazione in proporzione alla sua diminuzione. L'utile può essere pagato al partecipante in natura o in contanti in relazione a una diminuzione del volume del fondo della società. In questo caso, i fondi spesi dalla persona per il suo acquisto dovrebbero essere presi in considerazione in proporzione alla diminuzione del capitale dell'organizzazione. L'aumento del fondo dell'impresa può verificarsi a causa della rivalutazione del suo patrimonio. In tali casi, nel ridurre i costi del soggetto, si tiene conto dell'importo del pagamento eccedente l'aumento del valore nominale della sua quota.

Liquidazione di una società straniera

Il Codice Fiscale (art. 220) in questo caso prevede anche la possibilità per il soggetto di ridurre l'oggetto della tassazione. La procedura si applica a un azionista, fondatore, azionista, partecipante, soggetto controllante. Quando si vende un immobile ricevuto al termine dell'attività di una società o struttura straniera senza costituire una persona giuridica, il cui profitto è stato esentato dalla tassazione ai sensi dell'articolo 60 della norma 217, la riduzione dell'oggetto è effettuata per un importo pari al valore dei beni materiali. È determinato in base ai dati contabili dell'impresa liquidata. In calcolosono accettate le informazioni riepilogate alla data di ricezione della proprietà da tale organizzazione. È indicato negli elaborati che il soggetto allega alla domanda. Allo stesso tempo, il valore dell'immobile non deve essere superiore al valore di mercato, determinato secondo quanto previsto dall'art. 105.3 NK.

Contratti con una società estera controllata

Quando si vendono diritti di proprietà (azioni, azioni, incluse) ricevuti da tale società, se il suo profitto in questo caso e i costi sotto forma di costo del loro acquisto sono esclusi dal suo ricavo/perdita in conformità con comma 10 dell'art. 309.1, da un'entità che agisce in qualità di controllante o persona correlata russa, l'importo dei costi è determinato al minore tra il costo:

1. Autenticato tramite credenziali. Le informazioni di reporting sono rilevate alla data del trasferimento di proprietà dalla società controllata. La giornata è determinata dalle disposizioni dell'art. 105.3.
2. Mercato.

Nel caso di vendita di immobile in comune comproprietà o comproprietà, l'importo della detrazione è distribuito tra i comproprietari proporzionalmente alla quota di ciascuno o per accordo.

Eccezioni

Salvo quanto diversamente previsto dall'art. 220 del Codice Fiscale, le disposizioni del sub. 1 punto 1 non si applica ai proventi ricevuti dalle transazioni:

1. Con titoli.
2. Immobili o veicoli utilizzati in attività commerciali.

Opportunità per l'entità donatrice

Quando vende la proprietà che ha ricevuto durante lo scioglimento del targetfondo, annullamento di donazioni e altri casi, le spese sono riconosciute come fondi volti a ricevere, immagazzinare, mantenere i beni materiali spesi alla data del loro trasferimento all'ente proprietario del capitale. Questa disposizione è valida se il reso è previsto dall'accordo o dalla legge federale n. 275. La durata dei beni in possesso ricevuti dal donatore all'atto dello scioglimento del capitale, dell'annullamento della donazione e negli altri casi, è stabilita tenendo conto del periodo di conservazione degli oggetti da parte del soggetto fino al loro trasferimento.

Documenti necessari

Un soggetto che desideri sfruttare l'opportunità di ridurre il contributo obbligatorio al bilancio deve fornire i documenti che confermano la proprietà dell'immobile:

1. Accordo per l'acquisto di una struttura, camera, appartamento, terreno o fabbricato su di esso o una sua quota.
2. Accordo sulla partecipazione al capitale nella costruzione e un atto di trasferimento (quando si acquisiscono diritti su un oggetto).
3. Certificato di nascita di un figlio - quando i genitori acquistano una casa, un appartamento, una stanza, un terreno o li condividono per un minore (o una decisione di un ente autorizzato a istituire la tutela di una persona di età inferiore ai 18 anni).
4. Documenti che confermano i costi della materia. Questi includono ricevute per ordini, estratti conto bancari sul trasferimento di fondi dal conto dell'acquirente al conto del venditore, ricevute di cassa e di vendita, atti di acquisto di materiali da costruzione, ecc.

Nota

La detrazione fiscale prevista dall'artsub. 4 comma 1 della norma in questione nell'importo dei costi volti a ripagare gli interessi sui prestiti di un valore obiettivo ricevuti prima della data di entrata in vigore della legge federale n. 212, nonché i prestiti per il rifinanziamento di tali prestiti, è previsto senza tener conto dei vincoli previsti dal comma 4 dell'art. 220.

Importo della riduzione degli interessi

La detrazione prevista al sub. 4 p.1 art. 220, è previsto l'importo delle spese sostenute da%, secondo i termini dell'accordo con la banca, ma non più di 3 milioni di rubli. In questo caso, la persona deve essere in possesso di documenti di certificazione. Tra questi ci sono documenti che confermano il suo diritto di avvalersi delle disposizioni della norma in questione, un accordo con un istituto di credito. Il soggetto fornisce anche documenti attestanti le spese da lui sostenute per rimborsare %.

Restrizioni

Non sono previste detrazioni fiscali per le spese del soggetto per nuove costruzioni o per l'acquisto di una struttura, appartamento, stanza (condivisione degli stessi), coperte dai fondi del datore di lavoro o di altre persone, famiglia (maternità) capitale, diretto all'attuazione di ulteriori misure di sostegno statale, bilancio. Una regola simile si applica alle transazioni effettuate da persone correlate.

Caratteristiche dei soggetti

Possono usufruire di le disposizioni della norma in esame. Valorela detrazione è determinata in questi casi in funzione delle spese sostenute, tenendo conto dei vincoli previsti dal comma 3 della norma in oggetto.

Presentazione dei documenti all'organismo di controllo

La detrazione fiscale è prevista previa presentazione della dichiarazione da parte del soggetto al termine del periodo di competenza, salvo quanto diversamente previsto dalla norma in esame. La facoltà di ridurre la detrazione obbligatoria di cui al comma. 3 e 1, una persona può utilizzare prima del termine di cui sopra quando presenta domanda (per iscritto) al datore di lavoro. Allo stesso tempo, l'ispezione di sorveglianza deve confermare il suo diritto di applicare le disposizioni di questa norma nella forma approvata dall'organo esecutivo federale.

Interazione con il datore di lavoro

Detrazione fiscale stabilita sub. 4, comma 1, della norma in esame, è previsto in relazione ad un solo oggetto. Una persona può ottenerlo da uno o più datori di lavoro a sua scelta. Se la detrazione è stata erogata da un agente fiscale, e il soggetto si rivolge ad altro datore di lavoro con la seguente domanda, la riduzione dell'importo della detrazione viene effettuata secondo le modalità determinate dall'articolo 7 della norma in questione. Il datore di lavoro deve soddisfare la richiesta della persona al ricevimento da parte sua della relativa carta rilasciata dall'autorità di controllo. La conferma del diritto dei soggetti è effettuata dall'ispettorato tributario entro un termine non superiore a 30 giorni. dalla data di presentazione della domanda.

Extra

Se, a fine periodo, la somma di tutti gli incassi del soggetto ricevuti dadatori di lavoro risultassero inferiori all'importo delle detrazioni previste dai commi 3 e 4 della norma in oggetto, il soggetto può avvalersi delle disposizioni del comma 7. Se dopo che il datore di lavoro ha trattenuto gli importi senza tener conto della riduzione, l'eccessivo i fondi dedotti sono oggetto di restituzione secondo le modalità stabilite dall'art. 231.

Conclusione

Se nel periodo le detrazioni stabilite sub. 3 o 4 del comma 1 della norma in esame non possono essere utilizzati integralmente, il residuo può essere trasferito al futuro, salvo diversa disposizione del presente articolo. Per gli enti pensionistici previsti dalla normativa vigente, può essere prevista una riduzione delle trattenute a bilancio negli anni precedenti, ma non superiore a tre. Tuttavia, devono precedere immediatamente il periodo in cui è apparso il saldo di riporto. Ripristino delle detrazioni immobiliari previste al sub. 3 e 4 p.1, art. 220 non è consentito.