Bilancio consolidato: descrizione e procedura di compilazione

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il bilancio consolidato è un tipo di bilancio compilato da quasi tutte le società. Con l'aiuto di questo documento, diventa possibile riassumere le informazioni sulla proprietà dell'organizzazione, tenere traccia dei cambiamenti nelle dinamiche. Sulla base delle informazioni ricevute, le decisioni attuali e strategiche vengono prese nel corso della gestione aziendale. Che cos'è un bilancio, così come i principi di base della sua preparazione, saranno discussi ulteriormente.

Assegnazione del saldo

Un bilancio consolidato è un tipo di rendiconto finanziario che un'organizzazione presenta all'IFTS. Le informazioni raccolte in esso consentono di analizzare le attività correnti dell'azienda, nonché di fare una previsione. Il bilancio è redatto per un certo periodo (il più delle volte un anno). Ciò consente di tenere traccia delle modifiche allo stato della proprietà dell'organizzazione durantetempo.

Il saldo consolidato è il seguente:

• Condizioni di proprietà dell'azienda.
• Riflessione sul risultato dell'attività.
• Lo stato delle finanze dell'organizzazione.
• Struttura della proprietà.
• Riflettere i cambiamenti nel valore dell'organizzazione.

Vale la pena intendere il bilancio come rendicontazione che caratterizza le attività dell'organizzazione nel suo insieme. Pertanto, questa forma è la principale, oltre che universale. Altri tipi di rendiconti finanziari lo completano. Per questo motivo, il bilancio è chiamato Modulo n. 1. Questa è una sorta di perno attorno al quale sono raggruppati i dati sui risultati dell'impresa.

Il saldo consolidato si compone ad una certa data. Confrontando i dati nel tempo, è possibile tenere traccia delle dinamiche dello stato delle proprietà dell'organizzazione. Gli utilizzatori delle informazioni riassunte nel bilancio sono:

• IFTS;
• proprietari dell'organizzazione;
• manager di diversi livelli;
• dipendenti del servizio finanziario ed economico;
• rappresentanti delle statistiche statali;
• finanziatori o investitori;
• sponsor;
• controparti, partner dell'organizzazione;
• rappresentanti dell'amministrazione delle attività dell'azienda.

In base al saldo attuale, viene creato un saldo previsionale. In questo caso, viene utilizzata una forma standard e legale. Viene visualizzato sia dagli utenti interni che esterni. Ma per un'azienda potrebbe essere necessario generare report che non sono in un formato standard. In questo casoi dati sono presentati in forma trasformabile. Ciò consente di visualizzare in dettaglio i risultati delle attività in corso. Sulla base delle informazioni ricevute, i manager possono prendere decisioni appropriate e misure specifiche per migliorare le prestazioni dell'organizzazione. È molto importante conoscere la procedura per la formazione del bilancio consolidato.

Varietà di forme di equilibrio

Viene creato un bilancio consolidato secondo il modulo standard generalmente accettato. Contabilità e reporting consentono di ottenere le informazioni necessarie sia per gli utenti interni che per quelli esterni. I dati ufficiali sono forniti all'IFTS. Per fare ciò, le informazioni vengono riassunte e fornite nella forma prescritta.

Per uso interno, un'organizzazione può creare un tipo modificato di rapporto. Ma ciò non significa che le informazioni saranno fornite agli organi direttivi in questa forma. Il bilancio modificato è solo per uso interno. Varia a seconda dello scopo della segnalazione e può essere la seguente:

• I dati vengono presi in una determinata data, che consente di formare un bilancio, o sul fatturato per un certo periodo (saldo del fatturato).
• I dati iniziali possono essere inventari o contabili. La scelta della metodologia di aggregazione dipende dallo scopo del report.
• I dati possono essere decodificati sotto forma di articoli normativi. Questi includono l'ammortamento, il markup e le riserve. Il rapporto può essere effettuato senza questi articoli.
• Puoi stilare un saldo per un solo tipo di attivitàorganizzazioni.
• Il modulo può essere completo o abbreviato.
• Il bilancio è un'uguaglianza che può essere stabilita tra la proprietà e l'importo del capitale e delle passività. In alcuni casi viene preso in considerazione solo il capitale preso in prestito. Le risorse proprie non vengono prese in considerazione nella compilazione della relazione. Il modulo standard tiene conto sia del capitale che delle passività della società.
• Il report può essere compilato per un'azienda o per più organizzazioni. Come redigere un bilancio consolidato per un gruppo di società, esiste una certa metodologia. In questo caso, la scala di generalizzazione sarà maggiore.
• Il saldo può essere creato per un evento specifico. Può trattarsi di un rapporto di liquidazione o di apertura, nonché di un bilancio di separazione o unificazione.
• Inoltre, è possibile compilare un riflesso della proprietà dello stato dell'azienda per una valutazione preliminare, lo sviluppo di una previsione. Il saldo può essere provvisorio o definitivo.

Il bilancio consolidato è un rapporto riepilogativo per diverse divisioni di una società o di un gruppo di organizzazioni. Gli approcci alla compilazione di questo modulo vengono salvati indipendentemente dall'approccio per riflettere le informazioni di riepilogo.

Abbreviazioni e termini

Quando compilano il bilancio consolidato di un gruppo di società, i contabili tengono conto delle raccomandazioni presentate nell'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 07.02.10 n. 66n. Qui viene approvato il modulo completo con gli articoli selezionati. Si consiglia di allocare se l'impresa dispone di dati rilevanti. Per le sezioni per le quali mancano informazioni, gli articoli non vengono evidenziati. Se unarichiesto, il bilancio riflette dati aggiuntivi che aumentano l'affidabilità della rendicontazione.

In contabilità, vengono spesso utilizzati determinati termini e abbreviazioni. È necessario conoscerli per capire quali informazioni vengono discusse. Le abbreviazioni più comuni utilizzate nella compilazione del bilancio consolidato di una banca o di un'impresa sono:

Abbreviazione	Trascrizione
TZR	spese di spedizione e approvvigionamento
NMA	attività immateriali
OS	immobilizzazioni
R&S	lavoro di ricerca e sviluppo
RBP	spese differite
DBP	risconto passivo
WIP	lavori in corso
TMC	inventario
FSS	fondo di previdenza sociale

Uno dei termini di bilancio consolidato più importanti che ogni contabile dovrebbe conoscere è l'interesse di minoranza. È possibile creare rapporti per diverse aziende.

Nel bilancio consolidato, la quota di minoranza rappresentaparte della proprietà di una controllata nel capitale totale dell'organizzazione. È di proprietà di azionisti di minoranza. Il gruppo di questi proprietari non può influenzare la gestione delle attività dell'azienda, in quanto è in minoranza.

Vale la pena notare che l'interesse di minoranza si riferisce al capitale di quegli azionisti che hanno investito le proprie risorse in una controllata che non è direttamente correlata all'organizzazione madre. Tali fondi sono indicati nel bilancio consolidato come patrimonio netto o passività a tempo indeterminato.

Principi generali di segnalazione

Il bilancio consolidato di un gruppo di imprese o di singole unità produttive è redatto, innanzitutto, in forma standard. Potrebbe avere note per ogni articolo. L'azienda decide autonomamente se questa colonna è necessaria nel report. Molto spesso, viene utilizzato quando ci sono deviazioni dal modulo standard approvato dal Ministero delle Finanze.

In alcuni casi, il bilancio viene redatto in forma semplificata. Viene utilizzato da alcune persone giuridiche che soddisfano determinati requisiti. In questo caso, le informazioni sono presentate nella forma appropriata. Il saldo è diviso in sezioni e non c'è una colonna di note. Allo stesso tempo, in forma semplificata, alcuni articoli vengono combinati per consolidare gli indicatori.

Ci sono alcune regole per completare il bilancio. Sono presentati in PBU 4/99. Queste regole sono state approvate dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa il 6 luglio 1999 n. 43n. I principali nella redazione del bilancio consolidato sono:

1. I dati contabili servono come fonte di informazioni per i rapporti.
2. Le informazioni sulla base delle quali è formato il bilancio devono essere formate sulla base del RAS esistente, nonché in conformità con la politica contabile dell'impresa.
3. I dati devono essere completi e corretti.
4. Il bilancio consolidato di un gruppo di imprese e filiali è compilato in forma generalizzata per l'intera organizzazione.
5. Le informazioni presentate nel rapporto dovrebbero essere paragonabili ai periodi precedenti.
6. Gli articoli si distinguono secondo il principio di materialità.
7. Il periodo di riferimento è uguale all'anno solare.
8. Attività e passività sono divise in a breve termine (fino a 12 mesi) ea lungo termine (ci sono più di 12 mesi).
9. Non viene effettuata la compensazione tra le voci del passivo e quelle dell'attivo, se non diversamente previsto dalla PBU.
10. La proprietà è valutata al patrimonio netto alla data di bilancio. Allo stesso tempo, vengono detratti gli articoli normativi.
11. Nel rapporto annuale, i dati devono essere confermati dall'inventario.

Regole generali di riempimento

Il bilancio consolidato viene compilato sulla base dei dati di bilancio sui conti contabili alla data della sua compilazione. È importante determinare lo scopo esatto di tale lavoro. In base a ciò viene redatto un bilancio consolidato.

Poiché i conti presso le imprese vengono chiusi mensilmente, il reporting viene preparato con l'inclusione di tutti i mesi dell'anno in corso. Molto spesso, i dati sono espressi in migliaia di rubli. Se l'impresa è di grandi dimensioni, il bilancio può essere redattomilioni di rubli.

La struttura prevede la suddivisione del report in informazioni su immobili e capitali, attraverso i quali è stato finanziato. Il bene ha due sezioni principali. Si tratta di attività non correnti (a lungo termine) e correnti (a breve termine).

La responsabilità è divisa in tre sezioni principali. Si tratta di passività a lungo ea breve termine, nonché del patrimonio netto dell'organizzazione.

Raccomandazioni per il riempimento

Quando compili il modulo, devi essere guidato da alcune trascrizioni:

• I dati sul costo delle immobilizzazioni immateriali e delle immobilizzazioni sono indicati meno l'ammortamento.
• Le informazioni sulle attività di prospezione materiali e immateriali, R&S vengono compilate solo se disponibili. Se lo sono, il loro importo viene riflesso meno le detrazioni di ammortamento.
• Se un'azienda ha investimenti finanziari, che possono essere rappresentati da prestiti emessi, depositi, contributi allo sviluppo di altre organizzazioni, i titoli si riflettono in bilancio in base alla loro scadenza. Dovrebbero essere presentati rispettivamente nelle sezioni a lungo termine ea breve termine dell'attività. Contestualmente devono essere detratte dall'importo le riserve create in caso di ammortamento di investimenti finanziari.
• I dati sui pagamenti fiscali differiti presentati nelle righe delle attività non correnti e delle passività a lungo termine sono compilati solo previa applicazione della PBU 18/02.
• Le informazioni sulle scorte, incluso il saldo dei materiali con scorte, merci, lavori in corso, prodotti finiti, RBP sono ridotte dell'importo delle riserve create per l'ammortamento di merci e materiali. Devi anche sottrarre il valore del margine commerciale, se è incluso nel prezzo.
• I conti attivi ei conti attivi vengono riportati in dettaglio. L'importo dei fondi dovuti all'impresa da app altatori, fornitori, dipendenti, fondi, ecc. deve essere riflesso al netto dei fondi svalutazione crediti. Anche gli investimenti finanziari vengono presi in considerazione separatamente.
• Riflettere l'importo dell'IVA sui pagamenti anticipati può essere diverso. Dipende dal principio contabile adottato dall'impresa.
• Il contante si riflette nell'importo totale (valuta, contanti, non contanti). I depositi vengono detratti da esso, che si riflettono nelle linee di investimenti finanziari.
• Se c'è un importo di capitale aggiuntivo nel conto, viene diviso in due righe. È suddiviso in base al principio se è correlato alla rivalutazione dell'immobile.
• L'utile (o perdita non coperta) nel bilancio consolidato è il totale del numero totale di anni dopo la riforma o il primo bilancio. Se la relazione è provvisoria, è necessario aggiungere il risultato degli anni precedenti e l'importo ricevuto per il periodo corrente. In questo caso, questa riga potrebbe riflettere un risultato negativo.
• Nel bilancio consolidato, i dati sui fondi presi in prestito si riflettono in termini di periodo rimanente alla scadenza. Su questa base, le passività sono riflesse in diverse sezioni delle passività. Gli interessi maturati sono indicati come parte del debito a breve termine.
• Secondo lo stesso principio, passività stimate per riserve di spese future.
• Includi le informazioni sui finanziamenti stanziati nel DBP.
• In tutte le sezionic'è una linea per riflettere altre attività o passività. I dati che non si riflettono in altri articoli sono indicati qui.

Forma semplificata

Quando si redige un bilancio consolidato, può essere utilizzato un modulo semplificato. Tuttavia, alcuni articoli vengono uniti. Vengono forniti nuovi nomi per loro:

• L'articolo "Attività materiali non correnti" riporta l'ammontare delle immobilizzazioni, investimenti in conto capitale in corso. In un report standard, è suddiviso in "Attività esplorative materiali", "Attività esplorative immateriali", "Investimenti redditizi in attività materiali", "Attività fisse".
• Nell'articolo "Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti" combina l'importo di R&S, attività immateriali e investimenti in corso in esse, investimenti finanziari a lungo termine, pagamenti fiscali differiti.
• Gli importi degli investimenti finanziari a breve termine e dell'IVA sugli oggetti di valore acquistati, i crediti sono riflessi nella voce "Attività finanziarie e altre attività correnti".
• L'importo autorizzato, riserva, capitale aggiuntivo, azioni riacquistate della tua organizzazione, rivalutazione e utili non distribuiti si riflette nell'articolo "Capitale e riserve".
• In "Altre passività a lungo termine sono indicati i dati sulle imposte differite e sulle passività stimate a lungo termine.
• Le informazioni su DBP, circostanze di valutazione a breve termine sono indicate in "Altre passività a breve termine".

Guida al riempimento delle risorse

Per la formazione del bilancio consolidato è richiesto il saldo dei conti contabili alla data di chiusura del bilancio. PerCiò richiede le seguenti informazioni:

• Per compilare la voce "Attività immateriali", è necessario sommare i saldi del conto 04, da cui viene sottratto l'importo del conto 05. La riga "Risultati di ricerca e sviluppo" non viene presa in considerazione.
• Per l'articolo "Risultati di ricerca e sviluppo", devi prendere i dati riportati nel conto 04.
• I dati sulle attività esplorative materiali e immateriali sono riflessi nel conto 08. Da questo deve essere dedotto l'ammortamento, di cui si tiene conto rispettivamente nel conto 05 e 02.
• Per compilare la riga "Immobilizzazioni", devi sottrarre i fondi del conto 02 dall'importo del conto 01. Dovrai anche aggiungere al risultato il costo degli investimenti di capitale sui conti 07, 08.
• La riga "Investimenti redditizi in attività materiali" è compilata sulla base dei dati sui conti 03, 02.
• Per la voce “Investimenti finanziari” si selezionano le informazioni sulle attività non correnti con scadenza superiore a 12 mesi. Per questo, i dati sono presi dai conti 55 (per depositi), 58, 73 (prestiti ai dipendenti). Questo importo deve essere ridotto di riserve per investimenti a lungo termine, che si riflettono nel conto 59.
• Per compilare la riga "Attività per imposte anticipate" è necessario prendere i dati del saldo del conto 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquisiti" viene compilata dal conto 19.
• Per compilare la voce "Contabilità clienti", devi prendere la somma del saldo dei conti 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Investimenti finanziari (al netto delle disponibilità liquide)” sono riempitidopo il campionamento nell'attivo circolante gli importi sul conto 55, 58, 73.
• L'importo della voce "Disponibilità liquide e mezzi equivalenti" si riflette nei conti 50-52, 55 e 57.

Linee guida per il riempimento delle passività

Per compilare la passività del saldo consolidato, procedi come segue:

• "Capitale autorizzato" si riflette nel conto 80.
• La voce "Azioni proprie riacquistate dagli azionisti" è formata dal conto 81.
• “Rivalutazione delle attività non correnti” viene compilato dopo aver determinato il saldo del conto 83. Questi saldi si riferiscono ad attività immateriali e immobilizzazioni.
• Per compilare la voce "Capitale aggiuntivo", è necessario tenere conto anche del saldo del conto 83 (ad eccezione dei saldi delle immobilizzazioni immateriali).
• La voce "Capitale di riserva" viene compilata dal conto 82.
• Per compilare i "Utili non distribuiti", è necessario determinare il saldo del conto 84. Se si forma un resoconto intermedio, prendere la somma del saldo dei conti 84 e 99.
• Per compilare la riga "Fondi presi in prestito" dal saldo del conto 67, è necessario selezionare i dati sul debito a lungo termine (più di 12 mesi). Allo stesso tempo, gli interessi pagati dalla società si riflettono in passività a breve termine.
• Le “Passività fiscali differite” sono compilate secondo il conto 77.
• L'articolo "Passività stimate" è indicato secondo il saldo del conto 96.
• Per compilare la riga "Fondi presi in prestito" nel bilancio consolidato, è necessario ottenere informazioni sui saldi del conto 66, 67.
• In "Contabilità fornitori" la somma del saldo dei conti 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP indicato sui conti 86 e 98.
• "Stimatole passività "sono formate dai saldi del conto 96, da cui vengono selezionati i dati della riserva a breve termine.

Riempimento del saldo ridotto

Per compilare gli articoli del saldo semplificato, devi seguire alcune regole. Per ogni articolo, prendono anche i dati dai conti contabili.

Per indicare l'importo corretto nell'articolo "Attività non correnti materiali", è necessario determinare i dati dei conti 01, 03. Sottrarre da essi l'importo del conto 02. Successivamente, aggiungere l'importo dei conti 07, 08 al risultato ottenuto Si riferiscono ad attività non correnti

L'articolo "Attività immateriali, finanziarie e altre attività non correnti" include gli importi dei conti 04, 05, a cui si aggiungono i dati sui conti 55, 58, 73. Inoltre, l'importo delle riserve sul conto 59, 09, 08 viene sottratto dal risultato

L'articolo "Attività finanziarie e altre attività correnti" riassume i dati dei conti 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Per indicare correttamente le informazioni nell'articolo "Capitale e riserve", è necessario calcolare l'importo dei saldi sui conti 80-84.

La voce "Altre passività a lungo termine" riflette i saldi dei conti 77, 96. La riga "Altre passività a breve termine" riassume i saldi dei conti 86, 96, 98.

Il resto degli articoli viene compilato secondo le stesse regole del modulo standard.

Quando fanno questo tipo di lavoro, non solo i principianti, ma anche i contabili esperti hanno difficoltà, specialmente quando si presenta una situazione difficile. Esistono programmi speciali che compilano automaticamente il modulo 1modalità. Un tale risultato richiede la verifica da parte di un contabile esperto. Ciò è dovuto alle particolarità dell'ambientazione. Il programma deve essere applicato in conformità con le peculiarità della politica finanziaria dell'organizzazione. Deve essere configurato correttamente in anticipo.