Tassazione. UTII: vantaggi e svantaggi

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Le persone associate al settore commerciale sono ben consapevoli della decodifica di UTII, STS, OSNO. Al momento della registrazione, le entità commerciali possono scegliere il regime fiscale.

Decifrare UTII - un'unica tassa sul reddito figurativo, USN - semplificata e BASIC - un sistema fiscale generale. Tuttavia, l'articolo prenderà in considerazione UTII.

Informazioni generali

La tassazione secondo UTII è un regime speciale previsto per i singoli imprenditori e le organizzazioni impegnate in determinati tipi di attività. A differenza del sistema fiscale semplificato, il reddito effettivamente percepito dal soggetto non ha importanza. Il calcolo dell'UTII per i singoli imprenditori e le persone giuridiche si basa sull'utile stabilito (cioè imputato) dallo stato.

Caratteristiche

Come ogni altro regime fiscale speciale, UTII prevede la sostituzione di più detrazioni di base con un unico pagamento.

I soggetti che utilizzano l'"imputazione" sono esenti dal pagamento:

• NDFL (per imprenditori).
• Imposta sul reddito (per persone giuridiche).
• IVA (esclusaesportazione).
• Imposta sulla proprietà (ad eccezione degli oggetti, la cui base è determinata come valore catastale).

Soggetti di diritto

Per applicare UTII, le entità aziendali devono soddisfare determinati requisiti:

1. Il numero dei dipendenti non deve superare 100. Tuttavia, questa restrizione, fino al 31 dicembre 2017, non si applica alle cooperative e alle imprese costituite dall'unione dei consumatori (società).
2. La quota di partecipazione di altre persone giuridiche non supera il 25%. Un'eccezione alla regola sono le organizzazioni il cui capitale autorizzato è formato dai contributi di organizzazioni pubbliche dei disabili.

Si segnala che l'imposta in questione (UTII) può essere utilizzata fino al 2021. Successivamente, è previsto l'annullamento. In alcune regioni (ad esempio a Mosca) non è stato stabilito il regime di tassazione UTII.

Attività

Prima di tutto, le imprese che forniscono servizi possono passare all'"imputazione". UTII si applica a:

1. Servizi veterinari e domestici.
2. Manutenzione, riparazione, lavaggio veicoli.
3. Fornire spazio di archiviazione o parcheggio per veicoli.
4. Trasporto di merci e passeggeri. In questo caso, il numero di veicoli usati non deve superare 20.
5. Fornitura di locali abitativi/alloggi per un certo periodo. L'area dell'oggetto non deve superare i 500 mq. m.

Un altro tipo di attività coperta da UTII è il commercio al dettaglio. Imprese commerciali che svolgonovendita di prodotti tramite:

1. Padiglioni e negozi con una superficie di vendita non superiore a 150 mq. m.
2. Locali (fissi) senza sale e strutture non fisse.

L'imposta UTII può essere pagata anche dagli enti che operano nel campo della ristorazione presso strutture con una superficie del capannone non superiore a 150 mq. m, o senza sale.

"Vmenenka" viene fornito anche per attività quali:

1. Posizionamento di pubblicità su veicoli o strutture esterne.
2. Trasferimento per uso temporaneo/proprietà di luoghi di scambio o appezzamenti di terreno.

Punti importanti

A fine novembre 2016, per ordine del Governo, è stato approvato un nuovo elenco di codici attività per i servizi alle famiglie.

In ogni comune, le autorità locali hanno il diritto di stabilire autonomamente un elenco di attività soggette a "imputazione". Di conseguenza, questo elenco può differire in diverse unità amministrativo-territoriali.

Come iniziare a utilizzare la modalità?

La domanda per il passaggio a UTII viene presentata entro 5 giorni dall'inizio dell'attività in questione. L'entità aziendale deve emettere due copie del documento.

Per le organizzazioni, il modulo di domanda UTII-1, per i singoli imprenditori - UTII-2.

Il documento deve essere presentato all'ufficio delle imposte presso la sede dell'attività. Se l'entità svolge un'attività di vendita ambulante o di distribuzione, pubblicità sui trasporti, è impegnata in merci e passeggeritrasporto, quindi la domanda viene inviata all'IFTS all'indirizzo di sede (per le persone giuridiche) o di residenza (per i singoli imprenditori).

Succede che le attività vengono svolte in più distretti di una città o in più punti del distretto contemporaneamente. In questi casi, non è necessario registrarsi con ogni IFTS.

Entro cinque giorni dalla ricezione della domanda, l'ufficio delle imposte invia una notifica. Confermano la registrazione del soggetto come contribuente UTII.

Regole di calcolo

I soggetti in regime di tassazione UTII determinano l'importo delle detrazioni a bilancio secondo la formula:

Tasse=Rendimento base x Fisico indicatore x K1 x K2 x 15%.

• La redditività di base è stabilita dallo stato per 1 unità di un indicatore fisico, a seconda del tipo di codice attività.
• Phys. l'indicatore è espresso, di norma, nel numero di dipendenti, metri quadrati, ecc.
• K1 è il coefficiente del deflatore. Il valore di tale indicatore è fissato annualmente dal Ministero dello Sviluppo Economico. Per il 2017, il coefficiente è lo stesso del 2015-2016. È pari a 1.798.
• K2 è il fattore di correzione. È stabilito dai governi municipali per ridurre l'importo del pagamento.

Puoi scoprire il fattore di correzione sul sito web del Servizio fiscale federale. Seleziona una regione nella parte superiore della pagina. Avverrà un reindirizzamento, dopodiché apparirà un atto normativo con le informazioni necessarie nella sezione "Particolarità della legislazione regionale" (sotto).

Vale la pena notare chedal 1 ottobre 2015, alle autorità locali è stata data la possibilità di modificare il tasso UTII. Il valore può essere compreso tra 7,5 e 15%. L'indicatore dipende dalla categoria del pagatore e dal tipo di attività.

Calcolo per il trimestre e per il mese

Per calcolare l'importo trimestrale, devi aggiungere l'importo dell'imposta calcolato per i mesi. Puoi anche moltiplicare l'importo per 1 mese. di 3. Tuttavia, ciò è consentito solo se l'indicatore fisico è rimasto invariato per tutto il trimestre. In caso di rettifiche, il nuovo valore viene preso in considerazione dal mese da cui è cambiato.

Per calcolare l'imposta per un mese incompleto, la detrazione per l'intero periodo viene moltiplicata per il numero di giorni durante i quali l'attività è stata effettivamente svolta. Il valore risultante viene diviso per il numero di giorni di calendario.

Se il soggetto svolge diversi tipi di attività che rientrano in UTII, il calcolo per ciascuno viene effettuato separatamente. Dopodiché, gli importi ricevuti devono essere sommati.

Quando si svolgono attività in diversi MO, il calcolo e il pagamento vengono effettuati per ogni OKTMO.

Diminuisci le detrazioni

Le entità aziendali che svolgono attività soggette a UTII, senza dipendenti, possono ridurre del 100% l'imposta dell'importo degli importi fissi pagati nel periodo di riferimento per se stessi.

Gli imprenditori possono scegliere il programma ottimale per la detrazione dei premi assicurativi. La cosa principale è che l'importo richiesto viene accreditato sul conto del Fondo dal 1 gennaio al 31 dicembre di un anno.

Inoltre, come indicato nella lettera del Ministero delle Finanze del 26gen. 2016, le entità aziendali possono ridurre l'importo dei contributi dedotti in un altro trimestre se il pagamento è stato effettuato prima della presentazione della dichiarazione UTII per il periodo passato.

Così, un imprenditore può ridurre l'importo delle detrazioni per 1 trimestre sui premi assicurativi pagati prima del 25 aprile.

Se le detrazioni sono state effettuate in un periodo di rendicontazione, in un altro (ad esempio nel quarto trimestre) possono essere prese in considerazione anche nel calcolo dell'importo dell'imposta.

Le entità commerciali con dipendenti hanno il diritto di ridurre l'importo delle detrazioni del 50%. Questa norma è entrata in vigore il 1° gennaio. 2017 Un limite di riduzione del 50% si applica ai trimestri in cui la persona aveva dipendenti.

Esempio

Consideriamo il calcolo della riduzione dell'importo dell'imposta sui premi assicurativi. Prendiamo le seguenti informazioni iniziali:

• Nel 2017, un imprenditore individuale a Balashikha (regione di Mosca) ha fornito servizi di riparazione di scarpe.
• Rendimento di base - 7500 rubli.
• Come fisico. indicatore è il numero di dipendenti (compreso l'imprenditore stesso). Nel corso dell'anno è stato pari a 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Ogni mese, l'imprenditore pagava i premi assicurativi per il dipendente. In totale sono stati pagati 86 mila rubli
• Per se stesso, l'imprenditore ha detratto 27992 rubli. (pagamento fisso di 6998 rubli trimestrale).

Adesso calcoliamo la tassa.

Poiché l'indicatore fisico è rimasto lo stesso per tutto l'anno, l'importo verrà calcolato allo stesso modo:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Questo valore dovrebbe essere ridotto dicontributi per il dipendente e un importo fisso per l'imprenditore, ma non superiore al 50%. Di conseguenza, 9709 x 50%=4855 rubli

Esempio di calcolo senza dipendenti

Prendi le seguenti informazioni iniziali:

• Il soggetto ha fornito servizi veterinari a Smolensk nel 2017.
• Il valore del rendimento base è di 7500 rubli.
• Indicatore fisico: il numero di dipendenti, compreso l'imprenditore. Durante l'anno non è cambiato ed è stato di 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Ogni trimestre, il soggetto ha trattenuto per sé le somme assicurate. La loro dimensione totale è di 27992 rubli

Come nell'esempio precedente, l'importo del pagamento mensile è lo stesso, dal momento che quello fisico. l'indicatore non è cambiato. Di conseguenza:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Questo importo può essere ridotto dell'intero importo pagato. Poiché l'importo del contributo assicurativo è maggiore dell'imposta, l'imprenditore non deve nulla al budget di fine trimestre.

Tempo

Il trimestre viene utilizzato come periodo fiscale per le detrazioni. I termini per il pagamento dell'importo calcolato e per la presentazione della dichiarazione UTII sono riportati nella tabella:

Trimestre	Pagamento	Segnalazione
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Cassa per i singoli imprenditori su UTII

La questione della necessità dell'installazione di registratori di cassa da parte degli imprenditori sull'"imputazione" rimane oggi discutibile. Nonostante la controversia, gli esperti raccomandano agli imprenditori del sistema fiscale semplificato e dell'UTII di introdurre nuove attrezzature nelle loro attività. Passiamo alla legislazione.

Nel 2016 è stata approvata una legge che prevede l'introduzione graduale di nuove attrezzature nelle attività degli imprenditori.

Per le grandi imprese, catene di negozi che vendono beni al dettaglio o forniscono servizi, il passaggio alle nuove casse doveva terminare prima del 1 gennaio 2017

Per quanto riguarda i piccoli e medi imprenditori individuali che operano nell'ambito del sistema fiscale semplificato o UTII, la normativa prevede per loro alcune agevolazioni. Questi imprenditori devono installare apparecchiature durante il 2017

Vale anche la pena dire che tutte le aziende devono sostituire le unità fiscali ogni anno. Gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato e UTII devono farlo ogni 3 anni.

Vantaggi e svantaggi di UTII

I vantaggi della modalità includono:

1. Contabilità semplificata, sia fiscale che contabile.
2. La possibilità di combinare UTII con altre modalità, a seconda del tipo di attività.
3. Indipendenza dell'importo del pagamento dal reddito percepito.
4. Possibilità di ridurre la detrazione dell'importo del premio assicurativo.

Tracarenze nota degli analisti:

1. Reddito fisso stabilito dal governo. Un imprenditore può ricevere un importo di profitto inferiore a quello che gli viene addebitato, ma deve comunque pagare le tasse.
2. Limiti sugli indicatori fisici. Alcuni imprenditori non possono applicare UTII proprio a causa loro.
3. Registrazione obbligatoria presso la sede di attività (con alcune eccezioni).

Servizi per la casa

In questo settore, gli imprenditori di UTII hanno molte difficoltà.

Innanzitutto va detto che i servizi domestici possono essere forniti esclusivamente a privati. Ciò significa che se ci sono organizzazioni tra i clienti dell'impresa, UTII non può essere applicato.

Come previsto dall'art. 346.26 del Codice Fiscale, l'esatto elenco dei servizi che rientrano nell'UTII deve essere determinato secondo l'OKUN (All-Russian Classifier of Services). Nel frattempo, questo classificatore, secondo gli esperti, non è stato sviluppato per l'uso a fini fiscali. Gli stessi servizi, ad esempio, possono essere trovati in sezioni diverse, alcuni tipi sono descritti in modo molto dettagliato, mentre altri non sono affatto menzionati.

Ad esempio, un imprenditore vende porte e finestre in plastica e fornisce servizi di installazione. Se lavora con organizzazioni, non può applicare UTII. Tuttavia, nel caso in cui venga stipulato un contratto con una persona fisica e indicato nell'ordine di installazione, tale attività non sarà più considerata una vendita, ma la prestazione di un servizio.

Gli ufficiali tendono a interpretare le leggi alla lettera. Ad esempio, in uno deilettere del dipartimento del ministero delle Finanze spiegano che l'installazione di finestre in una casa privata durante la costruzione non può essere considerata un servizio personale.

C'è, tuttavia, un' altra opinione. Un' altra lettera dello stesso dipartimento riguarda i servizi di solarium. Vale la pena dirlo, non sono menzionati in OKUN. È logico presumere che i servizi di solarium non appartengano alla famiglia. Tuttavia, sono citati in OKVED (classificatore di tipi di attività economica). I servizi di solarium sono contenuti nella stessa sezione dei servizi di sauna e bagno. Tenendo conto di ciò, i funzionari traggono la seguente conclusione. Se i servizi di solarium sono forniti in una sauna o in un bagno, allora sono domestici, e se in un salone di bellezza o in un parrucchiere, allora non lo sono. Di conseguenza, in quest'ultimo caso, UTII non può essere applicato.

Servizi veterinari

La tassazione quando vengono concesse non dipende dallo status di entità economica. Può agire sia come imprenditore individuale che come organizzazione.

L'elenco dei servizi, tuttavia, deve essere esaminato su OKUN. Una regola simile si applica ai servizi di manutenzione, riparazione e lavaggio dei veicoli.

Vendita al dettaglio

La definizione di questo tipo di attività nel Codice Fiscale è data attraverso i contratti di vendita al dettaglio. Tuttavia, le loro caratteristiche non sono fissate nel Codice. Di conseguenza si applicano le disposizioni del Codice Civile.

Secondo l'articolo 492, al momento della vendita al dettaglio, i prodotti vengono trasferiti all'acquirente per uso familiare, domestico, personale o altro non commerciale.

Un'entità commerciale può effettuare transazioni che non lo sonolegato all'imprenditorialità? Piuttosto. Ad esempio, può essere un'attività di beneficenza. Inoltre, alcune persone giuridiche non sono autorizzate a svolgere attività imprenditoriali. Di conseguenza, il loro utilizzo del prodotto venduto al dettaglio può essere considerato " altro", non commerciale. Questo significa che UTII può essere utilizzato?

Dopo qualche esitazione, il Ministero delle Finanze è giunto alla conclusione che il regime speciale può essere applicato, ad eccezione delle operazioni nell'ambito dei contratti di fornitura.

Contabilità e reporting

Tutti i singoli imprenditori e le organizzazioni che utilizzano UTII devono conservare i dati fisici. indicatori. Come esattamente questo dovrebbe essere fatto non è spiegato nel codice fiscale.

Le organizzazioni devono presentare una dichiarazione, fornire rapporti. I singoli imprenditori sono esentati da questi doveri.

Gli estratti conto differiscono a seconda della categoria dell'organizzazione. In generale, include:

1. Saldo (f. 1).

2. Rapporti su:

• risultati finanziari (f. 2);
• flusso di denaro (f. 4);
• uso designato delle risorse finanziarie (f. 6);
• variazioni di patrimonio netto (f. 3).

3. Spiegazioni in forma testuale e tabellare.

Combinazione con altre modalità

UTII può essere utilizzato senza problemi con sistemi come USN, ESNH, OSNO.

È necessario tenere conto che non è consentito svolgere un'attività in modalità diverse. Viene tenuta una contabilità separata per ciascun sistema, vengono presentati i rapporti e vengono pagate le tasse.

Perdita del dirittoutilizzare UTII

Un singolo imprenditore o persona giuridica perde l'opportunità di applicare il regime speciale se il numero medio di dipendenti a fine anno supera le 100 persone. o la quota di partecipazione di terzi è diventata superiore al 25%.

Se un'entità economica utilizza solo UTII, se vengono rilevate violazioni, verranno trasferite all'OSNO dal trimestre in cui sono state commesse. Se viene applicato in aggiunta il sistema fiscale semplificato, si ha un trasferimento automatico a "semplificato". Non è necessario presentare nuovamente una domanda per il passaggio al sistema fiscale semplificato.