USN "Entrate meno spese" - tariffa, contabilità e calcolo

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Lo sviluppo delle piccole e medie imprese in Russia ha riserve significative. Giudicate voi stessi: la quota delle PMI sul PIL del Paese è di circa il 21%, il mercato del lavoro è coperto dal 23,4%. La pratica mondiale presuppone che questo indicatore sia 2–2,5 volte superiore. L'esperienza avanzata nello sviluppo di piccole e medie imprese è stata accumulata negli Stati Uniti, in Francia e in Gran Bretagna. Si ritiene che una PMI sviluppata dia stabilità all'economia del paese, poiché si adatta facilmente a vari cambiamenti macroeconomici.

Fasi nello sviluppo della legislazione fiscale russa per le PMI

Un incentivo significativo allo sviluppo delle PMI è il sistema fiscale. La sua riforma in Russia è iniziata negli anni '90 (il sistema sovietico semplicemente non immaginava un affare del genere). Questo processo costruttivo è stato avviato nel 1996 dalla legge federale "Sulla tassazione semplificata". USN "Reddito menospese” e, in alternativa, il regime fiscale semplificato “Reddito” è stato proposto come opzioni per alleggerire il carico fiscale per le start-up imprenditori. Ad esse è seguita nel 1998 la “Legge sull'imposta unica sul reddito figurativo…”, relativa ad alcune tipologie di attività. Un ulteriore miglioramento nella regolamentazione statale del settore imprenditoriale si è manifestato nel 2013 con l'adozione della legge "Sulla tassazione dei brevetti".

Vantaggi da un sistema fiscale semplificato

Attraverso l'introduzione di una tassa unica, agli imprenditori è stata offerta una contabilità fiscale davvero semplificata, consentendo anche a persone che non hanno una formazione contabile speciale di compilare un registro contabile, un diario delle entrate e delle spese finanziarie. In questo giornale, le registrazioni sono conservate secondo la metodologia del sistema fiscale semplificato. "Entrate meno spese" - questo rapporto è determinato direttamente dal diario. Una volta all'anno viene presentata una dichiarazione dei redditi e una relazione sulla busta paga media. Questo sistema per le PMI è l'opposto della tassazione classica, suggerendo per una persona giuridica un' alternativa all'imposta sul valore aggiunto, sugli utili, sulla proprietà e per i singoli imprenditori - all'imposta sul reddito delle persone fisiche e sulla proprietà delle persone fisiche.

Si stima che le imprese dirette al consumatore beneficino del 10% in più grazie all'ottimizzazione fiscale di cui sopra, che contribuisce alla crescita degli utili di almeno il 30%.

Trattamento preferenziale per attività sospese

Il passaggio a un sistema fiscale semplificato si riduce al minimocosti formali per l'imprenditorialità per un periodo in cui l'attività non era praticamente svolta. Se durante questo periodo non ci sono stati movimenti di fondi sui conti bancari, alla cassa, l'imprenditore, ai sensi dell'ordinanza del Ministero delle finanze n. 62n del 10 luglio 2007, presenta all'autorità fiscale una dichiarazione semplificata “con zeri” fino al 20 gennaio del prossimo anno, il che è inutile non lo obbliga.

Legislazione sull'uso della "semplificazione"

Il capitolo 26.2 del codice fiscale russo limita chiaramente il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato alle dimensioni dell'impresa. "Reddito meno spese" o semplicemente "Reddito" come base imponibile può essere utilizzato da un imprenditore (persona giuridica) nel contesto di un sistema semplificato se l'azienda soddisfa determinati criteri.

La "semplificazione" è consigliata se il patrimonio dell'azienda non supera i 100.000.000 di rubli, il personale è limitato a un centinaio di dipendenti e le entrate dell'anno non superano i 60.000.000 di rubli. Allo stesso tempo, la partecipazione di altre persone giuridiche al capitale autorizzato dell'impresa non deve superare il 25%.

Opzioni di sistema semplificate

Un contribuente che soddisfi i criteri di cui sopra ha la libera scelta del tipo di sistema fiscale semplificato: il reddito meno le spese o il reddito totale derivante da tutti i tipi di attività commerciali sarà da lui scelto indipendentemente come base imponibile. Nel primo caso l'aliquota sarà del 15%, nel secondo del 6%. La seconda opzione è usata meno frequentemente, è vantaggiosa per attività imprenditoriali con costi minimi.

Va notato che ad un tasso del 15%, l'imprenditoredeve conservare e prendere in considerazione i documenti che confermano il fatto delle spese. Sono la base per ridurre il pagamento delle tasse. Il tasso STS "Reddito meno spese" è generalmente considerato dagli imprenditori più pratico e più vicino alle loro attività commerciali attive. Pertanto, questa opzione è più spesso scelta dal sistema fiscale semplificato.

Se parliamo della pratica del pagamento di un'unica tassa, questa viene versata a bilancio come anticipo, che viene determinato in base al fatturato del periodo precedente. Oltre all'importo dell'imposta, l'imprenditore effettua anche pagamenti obbligatori a fondi fuori budget.

Nell'ambiente imprenditoriale, è generalmente accettato che con l'aiuto di un sistema fiscale semplificato, sia più facile per loro avviare un'impresa, soprattutto se si sceglie l'imposta STS "Reddito meno spese", ovvero con una base imponibile minima.

Dichiarazione dei redditi

La metodologia per la compilazione di una dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali è presentata nel capitolo 26.2 dell'attuale Codice Fiscale. Un imprenditore o un contabile (direttore) di una persona giuridica lo compila e paga un'unica tassa al bilancio entro un determinato periodo di tempo. Viene fornita la dichiarazione USN per l'anno passato:

- organizzazioni - fino al 31 marzo;

- imprenditori – fino al 30 aprile.

Reddito del sistema fiscale semplificato

Codice fiscale russo ai sensi dell'art. 26.2 definisce tre gruppi di reddito contabilizzati dalle persone giuridiche e dai singoli imprenditori nell'ambito del sistema fiscale semplificato:

• dalla realizzazione dei lavori(servizio);
• dalla vendita di diritti di proprietà e proprietà (definita dall'articolo 249 del Codice Fiscale);
• reddito non operativo (ai sensi dell'articolo 250 del Codice Fiscale).

Allo stesso tempo, gli incassi dei fondi di cui all'art. 251 NK.

Se un'organizzazione o un imprenditore, operante in regime fiscale semplificato, riceve dividendi da un' altra organizzazione e la società trasferente paga, trattiene e trasferisce l'imposta sul reddito delle società, rispettivamente, l'art. 214, 275 del codice fiscale della Federazione Russa, quindi in questo caso i dividendi non vengono presi in considerazione nel reddito dell'organizzazione beneficiaria. Il reddito comprende anche sia gli immobili ricevuti in regalo, sia quelli ricevuti in base ad un accordo di permuta, come prevede il sistema di tassazione semplificata. Il reddito di un'impresa che opera con un sistema semplificato comprende anche diverse questioni potenzialmente contenziose. Diciamo, in base al reddito percepito in anticipo.

Raccomandiamo agli imprenditori di non avviare un inutile contenzioso con le autorità fiscali su questo argomento, ma di accettare in anticipo il loro punto di vista (per loro stessi costa meno). Secondo il comma 1 dell'art. 346.17 del codice fiscale russo, la data di ricezione dei fondi sul conto o alla cassa è la data di ricezione del reddito. Si consiglia agli imprenditori che hanno una pratica di lavorare con partner che preferiscono i pagamenti anticipati a familiarizzare in modo specifico con l'interpretazione legale di questo problema.

Spese STS

Un imprenditore o una persona giuridica che utilizza il sistema fiscale semplificato dovrebbe tenere conto solo delle spese che corrispondono all'elenco previsto dall'articolo 346.16 del vigenteCodice Fiscale. L'Agenzia delle Entrate riconcilia il reddito dichiarato dall'imprenditore per l'ultimo anno con il reddito effettivo presentato dalle registrazioni dei documenti primari nel registro delle transazioni (completo dei documenti stessi). Analizzano inoltre attentamente i costi che incidono sull'imposta valutata.

Il sistema fiscale semplificato, per riassumere, comporta tali spese che sono associate all'attività principale dell'impresa. Questi includono, ad esempio:

• acquisto, produzione, riparazione di cespiti;
• acquisizione di capitale circolante;
• affitto;
• salario;
• tasse e pagamenti obbligatori;
• spese di viaggio;
• viaggi di lavoro;
• spese per il servizio di prestiti bancari.

Gli imprenditori dovrebbero tenere conto del fatto che il sistema fiscale semplificato è concepito per il rispetto scrupoloso dell'elenco regolamentato. Le spese, ricordiamo, devono essere confrontate con l'elenco rigoroso presentato nell'articolo 346.16 del Codice Fiscale.

Significato economico di "semplificazione"

Come dimostra la pratica, questo sistema di tassazione è molto popolare per le start-up imprenditori. Infatti, un business nascente che sta prendendo slancio in modo naturale, secondo i suoi parametri, rientra nel criterio della “semplificazione” e, di conseguenza, risparmia utilizzando la tassazione preferenziale.

Tuttavia, andando oltre le entrate di 60 milioni di rubli. o un patrimonio di 100 milioni di rubli, personale di 100 persone, un'impresa secondo la logicadel suo sviluppo dovrebbe passare alla tassazione dell'IVA, dell'imposta sul reddito, ecc. Cioè, l'imposta USN "Reddito meno spese" dovrebbe, in linea di principio, essere abbandonata dagli imprenditori. Tuttavia, alcuni di loro continuano a pensare in vecchie categorie, senza notare le nuove opportunità per la loro attività, che è nata da "pantaloni corti": opportunità per aumentare la produttività del lavoro; attrarre nuovi investitori; semplificazione dei processi interni; ridurre la quota dei costi amministrativi; migliorare i termini di cooperazione offerti ai partner. Come fanno?

"Ritardo" artificiale della fase di tassazione semplificata

Invece di passare a nuovi criteri di lavoro, questi imprenditori continuano a lavorare "alla vecchia maniera", in particolare cercando di mantenere la contabilità fiscale del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese". Tali sfortunati imprenditori, invece di costruire un nuovo assetto societario, vedono la priorità nel creare presupposti artificiali per mantenere con la “semplificazione” i vecchi benefici fiscali offerti dall'imposta unica. Dividono la loro struttura societaria in entità giuridiche separate, ciascuna delle quali rientra nei criteri del sistema fiscale semplificato. Tuttavia, un tale approccio per loro comporta costi significativi per le opportunità perse, che cercheremo di mostrare di seguito.

Costi organizzativi e fiscali per la "scissione" della struttura dell'impresa

Formalmente, ciascuna di queste mini-imprese è indipendente e ha una “sua” gestione. In re altà, questa è una "bolla di sapone". Imprenditore-proprietario, invece di gestire tutto centralmente ed efficientementestruttura da un "centro unico", devi negoziare con ciascuno dei tuoi "vassalli".

Una tale transizione dalla gestione classica alle relazioni informali complica e confonde il flusso di lavoro delle mini-imprese, cosa facile da notare per uno specialista fiscale esperto. La procedura per presentare un reclamo a un imprenditore secondo cui la sua contabilizzazione per il sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese" è irragionevole è già stata elaborata e distoglie risorse finanziarie reali dall'impresa.

Il valore reale di un'azienda sta diminuendo

Tuttavia, alcuni imprenditori di successo riescono a sviluppare una struttura così "frammentata". Tuttavia, prima o poi, sorge spontanea una domanda sull'investimento esterno nel capitale dell'impresa o sulla sua vendita. L'uso di un sistema fiscale semplificato in questi casi, come lo intendiamo, diventa nuovamente un freno. Gli investitori sono sospettosi di un'attività segmentata, apprezzano l'ottimizzazione e la gestibilità. E la redditività di un'impresa del genere, ottenuta attraverso dubbi incentivi fiscali, è da loro sopravvalutata con l'aiuto di moltiplicatori finanziari. Di conseguenza, il prezzo reale di un'attività diminuisce.

Conclusione

La politica fiscale speciale (che include il sistema fiscale semplificato russo) è praticata da molti paesi in relazione alle piccole e medie imprese. Come può cambiare il sostegno fiscale per le piccole e medie imprese nel futuro della Russia?

La nostra opinione è che in questa materia piuttosto sottile non vale la pena inventarlabicicletta. È molto più promettente utilizzare l'esperienza di altri stati. Ad esempio, Stati Uniti, Gran Bretagna, Francia. Questi paesi, stranamente, dimostrano approcci diversi alla tassazione, stimolando lo sviluppo delle piccole imprese con il suo aiuto.

Secondo gli esperti, il programma di sostegno statale più efficace opera negli Stati Uniti, un leader mondiale riconosciuto nello sviluppo delle PMI. Invece dei regimi fiscali nel Nuovo Mondo, l'imposta sul reddito viene pagata a aliquote inferiori. Ad esempio, se l'utile annuo di un'impresa non supera i $ 50.000, viene applicata un'aliquota fiscale del 15%, con un ulteriore aumento dei profitti nell'intervallo tra $ 50 e 70.000, la percentuale fiscale aumenta di conseguenza, fino al 25%.

A differenza degli Stati Uniti, la Francia, come la Russia, utilizza speciali regimi fiscali preferenziali per le PMI. Allo stesso tempo, la tassazione delle PMI nei settori innovativi è stata ridotta del 50%. Esiste una pratica umana di differimento fiscale nel "paese dei moschettieri" per le piccole imprese.

Gli inglesi hanno agito diversamente: loro, senza dichiarare in linea di principio le piccole e medie imprese, hanno concesso agli imprenditori con un reddito inferiore a £ 15.000 il diritto di utilizzare una dichiarazione semplificata, soprattutto “senza lascie” sui dettagli di come mostrano le loro risorse e attività. Una significativa assistenza legislativa per gli imprenditori britannici è la loro fondamentale esenzione dai pagamenti anticipati (se i loro obblighi finanziari annuali vengono estinti in tempo e ammontano a meno di 500£.) A Foggy Albion ci sono anche incentivi fiscali per le start-up che acquistano attrezzature tecnologiche.

In che direzione andrà la Russia nello sviluppo della legislazione fiscale per le PMI? Ciò dipenderà dall'adozione delle leggi pertinenti da parte dei deputati, che saranno eletti dagli stessi russi.