Rateo IRPEF: calcolo, procedura di calcolo, pagamento

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2024-01-17 18:56

Il calcolo di tale imposta come imposta sul reddito delle persone fisiche in un'impresa deve essere effettuato senza errori. Dal momento che la loro ammissione è irta di sanzioni e reclami da parte delle autorità fiscali, che amministrano attentamente questa tassa. Nell'ambito di questo articolo, prenderemo in considerazione le basi del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in conformità con le norme legislative esistenti.

Concetto

Questa tassa è l'opzione più comune in molti paesi del mondo. È questa tassa che viene imposta a quegli individui che percepiscono determinati redditi (compresi gli stipendi). Questa tassa è una delle principali nella Federazione Russa, che rappresenta la parte del leone del bilancio statale.

La caratteristica principale del nostro Paese in termini di calcolo dell'Irpef è il fatto di essere caratterizzato da una scala piatta, e non progressiva, come nella maggior parte dei paesi esteri. Ciò significa che l'aliquota fiscale non dipende dall'importo e dal livello di reddito percepito.

In quanto i contribuenti sono residenti e non residenti nel paese che percepiscono il reddito corrispondente. La differenza tra loro è che i residenti pagano importi dal loro reddito totale, e solo i non residenti. Questa tassa è pagata anche dai singoli imprenditori che sono insistema generale di tassazione. dagli importi ricevuti sul territorio del nostro paese.

Oggetto di tassazione - stipendio, reddito d'impresa, altri redditi. Esiste un elenco di redditi che non sono soggetti a imposta.

Base imponibile - l'importo del reddito ricevuto. Nella situazione con IP, l'importo del reddito viene ridotto dell'importo delle spese.

L'aliquota d'imposta dipende da chi paga (residente o non residente), nonché dalla natura del reddito percepito. Il valore più comune è 13%.

Accumuli. Nozioni di base

Nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, le disposizioni dell'art. 225 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

I passaggi principali nel calcolo delle tasse sono i seguenti:

• determinare tutti gli importi dei redditi soggetti a tassazione;
• la tariffa è specificata per ogni tipologia di reddito;
• determinare la base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per un determinato periodo fiscale;
• il calcolo delle detrazioni viene effettuato secondo la formula che viene presentata di seguito. L'importo viene arrotondato a rubli interi.

Formula per il calcolo dell'importo:

NDFL=NBC, dove NB è la base imponibile, ovvero;

С – tariffa, %

Dovrebbe tener conto della diminuzione della base imponibile dell'importo delle detrazioni stabilite dalla legge (proprietà, sociale, standard).

È necessario verificare se il reddito percepito è incluso nell'elenco di coloro che sono completamente esentati dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In conclusione, determiniamo l'importo totale dell'imposta per tutti i tipi di reddito sommando tutti gli importi maturati.

Esempio di calcolo

Popova A. A. ha un travagliocontratto e il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è effettuato da un agente fiscale. Supponiamo che per febbraio 2019, l'importo dello stipendio di Popova A. A. in Romashka LLC ammontava a 60.000 rubli. La detrazione fiscale per un bambino di età inferiore a 5 anni le è stata rilasciata su richiesta. Romashka LLC è un agente fiscale. L'ufficio contabilità deve calcolare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da pagare. Il trasferimento dell'importo viene effettuato a bilancio entro e non oltre il giorno successivo a quello di pagamento del guadagno.

Ordine di calcolo:

• importo soggetto a tassazione Popova A. A. – 60.000 rubli;
• tariffa - 13%;
• base imponibile: 60000-1400=58600 rubli;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubli.

Chi e come effettua il calcolo e il pagamento

Il calcolo e il pagamento dell'imposta sono effettuati dall'agente fiscale e, in caso di sua assenza, dall'individuo stesso. Un agente fiscale, di regola, è un datore di lavoro con il quale un individuo ha stipulato un contratto di lavoro o un contratto di diritto civile. Si occupa anche di buste paga e imposte sul reddito. Le detrazioni vengono effettuate dal contabile e il dipendente riceve il denaro nelle sue mani, tenendo conto dei pagamenti effettuati.

Le situazioni sono frequenti quando una persona ha fonti di reddito non ufficiali. In questo caso, l'intera responsabilità dei pagamenti spetta a lui.

Applicazione

Le detrazioni fiscali e l'imposta sul reddito delle persone fisiche maturate per le persone fisiche possono essere divise in due tipi:

• una situazione in cui la base imponibile diminuisce e l'importo dei pagamenti diminuisce;
• le somme trattenute e versate al bilancio vengono restituite al contribuente.

Le detrazioni fiscali sono di natura dichiarativa, il che significa la necessità di presentare una domanda all'ufficio delle imposte per la fornitura di tali detrazioni. Questo è importante!

Le principali tipologie di detrazioni nel calcolo dell'Irpef per il 2019:

• standard: quelli forniti al dipendente stesso, per i figli;
• sociale;
• proprietà.

La tabella mostra il primo gruppo.

Al dipendente stesso	Importo, rub	Per i bambini in relazione ai genitori (genitori adottivi)	Importo, rub
Liquidatori delle conseguenze dell'incidente di Chernobyl	3000	Per il primo figlio fino a 18 anni. (fino a 24 anni, se studia a tempo pieno)	1400
Disabili militari	3000	Per il primo figlio fino a 18 anni. (fino a 24 anni, se studia a tempo pieno)	1400
Heroes of the USSR, Heroes of Russia	500	Per il terzo e i successivi figli fino a 18 anni. (fino a 24 anni, se studia a tempo pieno)	3000
		Bambino disabile sotto i 18 anni.	12000
		Bambino disabile 1 o 2 gruppi	12000

Per le altre categorie di cittadini, le detrazioni per i bambini sono.

	Contribuente	Onprimo figlio fino a 18 anni. (fino a 24 anni, se studia a tempo pieno)	Per il secondo figlio fino a 18 anni. (fino a 24 anni, se studia a tempo pieno)	Per il terzo e i successivi figli fino a 18 anni. (fino a 24 anni, se studia a tempo pieno)	Bambino disabile sotto i 18 anni	Bambino disabile 1 o 2 gruppi
1	Guardiani	1400	1400	3000	6000	6000
2	Genitore single (genitore adottivo)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Tutore unico	2800	2800	6000	12000	12000

Il gruppo delle detrazioni sociali prevede la divisione in sottogruppi:

• allenamento;
• trattamento;
• contributi a NPF;
• contributi aggiuntivi alla parte finanziata della pensione;
• trasferimento di donazioni;
• pagamento per la valutazione della qualifica.

Tali detrazioni sono disponibili solo su richiesta scritta.

La tabella mostra le caratteristiche principali di queste detrazioni.

Chi è idoneo	Formazione	Il trattamento è semplice	Il trattamento è costoso
Il contribuente stesso	Non più di 120 tr. all'anno	Non più di 120 tr. all'anno	Costo intero
Figli del contribuente (sotto i 24 anni)	Non più di 50 tr. all'anno	Non più di 120 tr. all'anno sotto i 18	Intero importo inferiore a 18
Fratelli e sorelle (sotto i 24 anni)	Non più di 50 tr. all'anno	Non più di 120 tr. all'anno sotto i 18	Intero importo inferiore a 18
Contribuente vigilato (sotto i 24 anni)	Non più di 50 tr. all'anno	Non più di 120 tr. all'anno sotto i 18	Intero importo inferiore a 18
Coniuge	-	Non più di 120 tr. all'anno	Costo intero
Genitori	-	Non più di 120 tr. all'anno	Costo intero

Queste detrazioni possono essere concesse sia ai venditori che agli acquirenti. La tabella fornisce informazioni su queste detrazioni.

Periodo di proprietà e tipo	Importo, tr	Importo della detrazione, tr	Taglia in caso di vendita di altri immobili, t.r
Meno di 5 anni fa (acquistato eedificio)	1000	250	-
Erede con meno di 3 anni	1000	250	-
Regalo di una persona cara di meno di 3 anni	1000	250	-
Privatizzazione inferiore a 3 anni	1000	250	-
Affitto inferiore a 3 anni	1000	250	-
Immobile di età inferiore a 3 anni	-	-	250

Nozioni di base sulla contabilità

La contabilità viene eseguita utilizzando l'account 68.1 nel contesto dell'analisi: tasse, sanzioni, multe.

Il calcolo e i pagamenti vengono effettuati da un agente fiscale o da persone fisiche stesse.

Un esempio di registrazioni per il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il seguente:

• ratei attivi: Dt73-Kt 68.01;
• trattenuto dall'imposta sul reddito delle persone fisiche: Dt70-Kt68.1;
• imposta sul reddito delle persone fisiche maturata sui dividendi dei fondatori: Dt 75 - Kt 68.01;
• imposta trasferita a bilancio: Dt 68.01 – Ct 51;
• imposta sul reddito delle persone fisiche maturata dall'indennità di congedo per malattia: Dt70-Kt68.01.

Applicazione 1C. Caratteristiche

Consideriamo le questioni relative al calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in 1s.

In 1C 8.3. La contabilità fiscale avviene in un apposito registro. Si chiama "Registro della contabilità tributaria individuale" nella sezione"Stipendio e personale" - Stipendio - Rapporti sui salari.

I dati vengono generati da diversi luoghi:

• carta individuale;
• Registro delle imposte sul reddito personale;
• dichiarazione di detrazione.

L'importo delle imposte sul reddito delle persone fisiche in 1C è la base per le detrazioni sul budget.

Tasse e congedo per malattia. Sfumature

Le informazioni sulla maturazione del congedo per malattia nell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono contenute nel paragrafo 1 dell'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo vantaggio è soggetto all'imposta sul reddito. Il documento principale è un certificato di inabilità al lavoro. L'imposta viene calcolata da esso.

La base imponibile è l'importo totale dei benefici maturati. Il tasso è anche del 13%. La particolarità sta nelle regole di conservazione. Il pagamento è compreso nel reddito imponibile nel mese di pagamento. Il termine per il pagamento non è successivo all'ultimo giorno del mese in cui è stato pagato il beneficio.

Segnalazione per agenti fiscali

Un contribuente o un datore di lavoro può pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio. Ogni opzione ha i propri moduli di segnalazione, scadenze.

Nella situazione degli agenti fiscali, il periodo di riferimento è di un anno.

L'imposta sul reddito individuale viene addebitata nell'importo totale durante tutto l'anno. Viene calcolato per ciascuna opzione di pagamento ed è immediatamente trattenuto dalla società. Il saldo viene consegnato al dipendente.

L'imposta viene calcolata mensilmente sull'intero importo del reddito, mentre il pagamento dell'anticipo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene addebitato.

Le tasse vengono pagate entro e non oltre il giorno successivo al pagamento della retribuzione.

Raccolta dell'imposta sul reddito individuale per tipo di documentoi certificati vengono generati separatamente per ciascun dipendente. La contabilità fa questo.

Nel 2016 è stato introdotto un nuovo modulo di segnalazione sotto forma di dichiarazione 6-NDFL. Il libro paga contiene le aliquote aggregate dell'imposta sul reddito dei dipendenti per il periodo fiscale.

Ci sono 2 tipi di tasse. Dichiarazioni con segno 1 - per redditi da cui viene trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Simbolo 2 - per redditi da cui non è possibile trattenere l'imposta. Ad esempio, quando il reddito è stato pagato non in contanti, ma in forma non in contanti.

Dichiarazione L'imposta sul reddito delle 6 persone viene formata ogni trimestre aumentando i valori. La scadenza è l'ultimo giorno del mese successivo al mese di riferimento. La dichiarazione finale per l'anno deve essere presentata entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo. L'imposta sul reddito per 2 persone viene fornita una volta all'anno: con il segno 2 - fino al 1 marzo, con il segno 1 - fino al 30 aprile.

Rendicontazione per privati e imprenditori

Se stiamo parlando di un individuo o di un imprenditore individuale che calcola autonomamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche, la situazione è la seguente:

• il periodo è di un anno;
• L'imposta sul reddito individuale viene calcolata e pagata alla fine dell'anno, entro e non oltre il 1 aprile;
• allo stesso tempo, il contribuente può, su richiesta dell'ispezione, effettuare pagamenti anticipati trimestrali. Questo di solito si riferisce a uomini d'affari;
• Il modulo di dichiarazione è una dichiarazione dei redditi di 3 persone che indica tutti i redditi acquisiti (ad eccezione di quelli per i quali il datore di lavoro o altro agente paga le tasse). 3-NDFL è dovuto una volta all'anno entro e non oltre il 30 aprile.

Pagamenti

Di solito, il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito sui salari viene effettuato dal datore di lavoro e gli stessi dipendenti ricevono l'importo "in mano" meno i pagamenti al bilancio. Ma la domanda su come calcolare l'imposta sul reddito dai profitti delle persone appare abbastanza spesso. Le persone vogliono sapere in anticipo l'importo del reddito "permanente" che riceveranno in un modo o nell' altro.

L'importo dell'imposta è calcolato come segue: reddito mensile13%.

In questo caso, vengono presi in considerazione tutti i pagamenti, inclusi bonus, congedo per malattia, ferie, anticipi, salari. In una situazione in cui le detrazioni sono concesse a un dipendente (ad esempio, se ci sono figli minori), la base viene ridotta ogni mese dell'importo delle detrazioni fiscali e l'imposta sul reddito viene calcolata su questa differenza.

Sottolineiamo che ciò accade fino a quando le entrate sotto forma di reddito per l'anno secondo il metodo della competenza non superano i 350 mila rubli. Inoltre, le detrazioni fiscali cessano di essere valide.

L'importo ricevuto viene detratto dallo stipendio prima che venga rilasciato al dipendente. L'imposta sul reddito delle persone fisiche, "dovuta" alla quota dell'anticipo, viene maturata al momento dell'emissione della maggior parte degli stipendi.

Calcolo dal reddito dell'imprenditore

Nel caso in cui i fondi siano ricevuti dall'imprenditore non sotto forma di stipendio, ma come reddito commerciale, il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene spostato sulle spalle dell'imprenditore. La procedura è complicata dalla presenza delle cosiddette detrazioni professionali. In altre parole, l'imprenditore riducela base imponibile sull'importo dei costi sostenuti.

Il periodo d'imposta è di un anno. Gli anticipi trimestrali vengono quasi sempre pagati. L'aliquota d'imposta sul reddito commerciale (o altro reddito relativo al lavoro professionale) è del 13%. La base imponibile è il valore del reddito ridotto dell'importo delle detrazioni (spese).

In caso di detrazione professionale, si precisa che i costi devono essere inclusi nell'elenco degli accettati e avere una prova ufficiale. Le spese non dichiarate non vengono detratte integralmente, ma sotto forma di una percentuale legale del reddito (dal 20 al 40%).

Non è necessario calcolare e pagare l'imposta sul reddito dopo ogni transazione.

Consideriamo un esempio specifico di calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Reddito dell'uomo d'affari Petrov V. A. per 1 mq Il 2019 è stato di 150 tr., i costi per lo stesso periodo sono stati di 32 mila rubli. E inoltre, Petrov V. ha affittato il suo appartamento per 15 tr. al mese. È necessario calcolare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Base imponibile per reddito d'impresa: 150-32=118 mila rubli

Aliquota dell'imposta sul reddito 13%118=15,34 mila rubli

Il profitto derivante dall'affitto di un appartamento è 153=45 tr., l'importo dell'imposta sul reddito è: 13%45=5,85 tr.

L'importo totale dell'imposta è 15,34 + 5,85=21,19 mila rubli.

Calcolo con altre entrate

Una delle cose più difficili è contabilizzare tutto il reddito generato durante il periodo fiscale. Oltre ai salari e al reddito da lavoro dipendente, vengono tassati gli altri redditi, così come i fondi non ovvi.

Per evitare che le domandecontrollo fiscale e multe significative per prevenire l'evasione fiscale, devi stare attento a mantenere il tuo budget personale o aziendale. La contabilità per tutte le transazioni e le entrate ricevute ti consentirà di calcolare con precisione l'importo dell'imposta.

Elenchiamo le fonti più comuni di reddito aggiuntivo:

• affitto immobiliare;
• fornitura di servizi professionali senza registrazione di un'organizzazione (lavoro freelance, vari lavori part-time);
• ricevi vincite;
• ricevere regali di oggetti di valore, azioni, contanti;
• interessi attivi;
• profitto dal trading.

Un elenco completo dei possibili redditi può essere trovato nel Codice Fiscale della Federazione Russa. Per ogni tipologia di guadagno, l'imposta viene calcolata individualmente e le aliquote possono variare notevolmente a seconda della natura dell'operazione. Al momento, per la Federazione Russa, evitare il pagamento delle imposte sul reddito sta diventando un'abitudine. Negli ultimi anni, le autorità fiscali sono diventate più attive a causa della diffusa sottovalutazione degli importi dei redditi.

Zero imposta sul reddito delle persone fisiche

Il modulo 6-NDFL, così come 2-NDFL, viene inviato dai datori di lavoro che hanno dipendenti e pagano loro lo stipendio. L'obbligo di fornire moduli di segnalazione in assenza di pagamenti alle persone fisiche durante il periodo di segnalazione non sorge per il datore di lavoro.

Quindi, non ci sono buste paga e non è necessario presentare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. E' possibile inviare una lettera all'Agenzia delle Entrate con i motivi del mancato pagamento.

Conclusione

L'imposta sul reddito è la principale fonte di ricostituzione del bilancio nello stato. Deve essere pagato da tuttipersone (nonché impegnate in attività commerciali) che percepiscono un reddito.

Il calcolo e l'accantonamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene effettuato dall'organizzazione datore di lavoro o dal contribuente. Particolare attenzione nei calcoli dovrebbe essere prestata alla corretta determinazione della base imponibile - l'importo dei pagamenti può essere notevolmente ridotto attraverso l'uso di varie detrazioni e detrazioni.