Tassa sulla proprietà aziendale: data di scadenza per i pagamenti anticipati

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Tra quelle poche tasse al tesoro statale della Federazione Russa che sono classificate come regionali, c'è la tassa sulla proprietà delle organizzazioni. Deve essere pagato da aziende sia russe che straniere. Qual è la natura di questa tassa? Come si calcola in pratica? Con quale frequenza le imprese devono versare gli importi corrispondenti alla tesoreria statale?

L'essenza della tassa

Che cos'è l'imposta sulla proprietà aziendale? Il pagamento del budget è obbligatorio per tutti i tipi di attività o solo per le organizzazioni che rientrano in determinati criteri? L'imposta sulla proprietà aziendale è classificata come regionale.

È fissato al livello delle disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa ed è obbligatorio per le imprese che operano nel territorio di un particolare soggetto della Federazione Russa. I pagatori di questo tipo di commissioni sono società russe e straniere che possiedono immobili in Russia.

Il pagamento dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuato solo per gli immobili e a condizione che la base imponibile perimmobilizzazioni della società è definito come il valore catastale stabilito per loro.

Oggetto di tassazione

Qual è l'oggetto della tassazione per le organizzazioni nell'ambito del calcolo della tariffa in questione? In conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, i beni mobili e immobili (inclusi quelli trasferiti alla società tramite gestione fiduciaria), che sono contabilizzati in bilancio come oggetto di immobilizzazioni, sono rilevati come tale. Come per le società estere, nei loro confronti l'oggetto della tassazione è solo quello immobiliare. Studieremo gli aspetti chiave che caratterizzano la tassa di proprietà delle organizzazioni (pagamento, termini). Quindi esploriamo alcuni esempi di calcolo dei pagamenti corrispondenti.

Caratteristiche del calcolo e del pagamento della quota

Quali sono i principi per calcolare e pagare una tassa come l'imposta sulla proprietà aziendale? È versato al bilancio secondo i periodi fiscali e di rendicontazione stabiliti dalla legge. Quali sono le loro specifiche?

Il periodo fiscale, come per la maggior parte degli altri tipi di tasse per il bilancio russo, in questo caso è un anno solare. Per quanto riguarda i periodi di rendicontazione, questo è il primo trimestre, un semestre e anche 9 mesi dell'anno.

Specifiche regionali

Il calcolo della tariffa in questione viene effettuato secondo le aliquote fiscali, che sono approvate dalle autorità legislative degli enti costituenti della Federazione Russa. Il loro valore massimo non deve superare il 2,2%. In conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, le autorità regionalipuò utilizzare un approccio differenziato per determinare l'entità delle aliquote fiscali pertinenti. Il criterio qui può essere la categoria del contribuente o le specificità della proprietà oggetto di tassazione.

Vantaggi

Quali altre sfumature relative al calcolo e al pagamento caratterizzano la tassa di proprietà delle organizzazioni? Il pagamento al budget degli importi corrispondenti può essere effettuato utilizzando diversi vantaggi. Preferenze di questo tipo possono essere stabilite sia a livello delle disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa, sia nelle fonti legislative regionali. I benefici definiti nelle leggi federali e quelli adottati negli enti costitutivi della Federazione Russa possono essere applicati contemporaneamente.

Formula per il calcolo della quota

Il calcolo pratico della quota all'erario in questione viene effettuato dai contribuenti in proprio non appena il periodo d'imposta scade. La formula per determinare l'importo dell'imposta è semplice: occorre moltiplicare l'aliquota approvata dalle autorità della regione per l'importo della base. Ma prima di trasferire l'importo risultante al tesoro, è necessario ridurlo dell'importo degli anticipi versati durante il periodo d'imposta. La caratteristica più importante che caratterizza l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni è che viene pagata al bilancio per ogni ramo o altra divisione separata della società separatamente (se ha un bilancio indipendente).

Termini per il pagamento dell'imposta e procedura per gli accordi con il Servizio fiscale federale

L'aspetto più importante degli accordi fiscali tra le imprese e lo stato in questione è il tempismo. Li studieremo, oltre ad alcune sfumature pratiche relative al pagamento del corrispondentecollezione.

Quindi, l'aspetto più importante che caratterizza la tassa di proprietà delle organizzazioni è la tempistica del suo pagamento. Sono fissati in atti legislativi adottati a livello di materie della Federazione Russa.

Abbiamo notato sopra che la tariffa in questione ha periodi di imposta. All'interno del loro quadro, le imprese devono effettuare pagamenti anticipati. Questa è la caratteristica più importante che caratterizza l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni. Il termine per il versamento degli acconti è trimestrale, immediatamente dopo la fine del periodo d'imposta. L'impresa deve trasferire all'erario 1/4 dell'imposta, che viene calcolata a partire dal 1° giorno del mese immediatamente successivo al periodo di riferimento. Il pagamento dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni alla fine dell'anno viene effettuato fino al 30 marzo dell'anno successivo.

È del tutto possibile che l'azienda non abbia iniziato a lavorare proprio dall'inizio dell'anno. Come viene trasferita allo stato l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni in questo caso? Il termine per il pagamento di tale tassa nello scenario pertinente è immediatamente successivo al completamento della procedura di registrazione statale, nonché all'accettazione dell'immobile che costituisce la base imponibile secondo la procedura stabilita.

In alcuni casi, il Servizio fiscale federale può obbligare le imprese a pagare una commissione non appena la società inizia a gestire effettivamente i relativi cespiti. Gli avvocati raccomandano di prestare particolare attenzione agli enti che pagano l'imposta sulla proprietà delle società. Comprendiamo il termine per il pagamento della relativa quota. Considera oraalcuni esempi pratici di accordi tra imprese e Stato per l'imposta in questione.

Esempi di calcolo delle tasse

Supponiamo che Industry Lux LLC sia stata registrata l'11 febbraio 2014. Al momento dell'inserimento dei dati sull'organizzazione nei registri statali pertinenti, la società aveva una proprietà per un importo di 1,5 milioni di rubli nel suo bilancio. Supponiamo che l'indicatore corrispondente il 1 marzo 2014 sia aumentato a 1,7 milioni, il 1 aprile - fino a 1,8 milioni, il 1 maggio - fino a 2 milioni e il 1 giugno - fino a 2,5 milioni di rubli. Diciamo che l'aliquota dell'imposta sulla proprietà nella regione in cui opera la società è del 2,2%.

Quindi, in conformità con le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa, il periodo d'imposta in relazione alla tariffa in questione è un anno solare e il periodo di riferimento è il primo trimestre, sei mesi e anche 9 mesi dell'anno. Come notato sopra, Industry Lux LLC è stata registrata l'11 febbraio, ovvero dopo l'inizio dell'anno solare. In conformità con le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, per una società, il periodo d'imposta sarà il periodo dalla data di registrazione alla fine dell'anno.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa incarica Industry Lux LLC di fornire il calcolo degli anticipi per il semestre, effettuato secondo le modalità prescritte, entro il 30 luglio. Inoltre, in conformità con le disposizioni del Codice, l'impresa è tenuta al pagamento anticipato del canone in questione. La dimensione della base imponibile dell'organizzazione sarà pari al valore residuo medio annuo dell'immobile di bilancio. Per calcolarlo, devi dividere la somma,risultante dalla somma del valore residuo dell'immobile a partire dal 1° giorno del periodo d'imposta e dal 1° giorno del mese successivo al corrispondente intervallo, per il numero totale dei mesi, maggiorato di 1.

Quindi, prima riassumiamo i numeri che abbiamo: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (questo è il valore contabile della proprietà di Industry Lux LLC per marzo, aprile, maggio, giugno e luglio 2014 in milioni di rubli), risulta 9,5 milioni di rubli. Sono trascorsi 6 mesi dall'inizio dell'anno, ne aggiungiamo altri 1. Si scopre che il valore medio annuo della proprietà di Industry Lux LLC è di circa 1 milione 357 mila rubli. Da tale importo è necessario versare un anticipo. Viene calcolato come 1/4 dell'imposta totale secondo l'aliquota approvata dalle autorità regionali. Nel nostro esempio, è del 2,2%. Cioè, il 2,2% di 1 milione 357 mila è 29 mila 854 rubli. Prendiamo 1/4 di questo valore, risulta 7463 rubli. 50 kop. Questo sarà il pagamento anticipato per Industry Lux LLC.

Tassa di proprietà: le sfumature

Quindi, abbiamo esaminato le caratteristiche chiave relative all'imposta sulla proprietà aziendale, nonché un esempio di calcolo dei pagamenti anticipati per la quota corrispondente. Abbiamo appreso che la legislazione può stabilire sia un criterio comune per l'intero territorio della Federazione Russa che caratterizza l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni: il periodo di pagamento (Mosca, San Pietroburgo o Nizhny Novgorod - paga questa tassa con la stessa frequenza), sia un indicatore fissato per ciascuna regione separatamente, ovvero l'importo della scommessa.

Allo stesso tempo, una serie di altre sfumature sono molto importanti che caratterizzano l'obbligo in questione, che le organizzazioni che operano nella Federazione Russa devono adempiere. Il fatto è che le leggi federali e gli atti legislativi regionali che regolano il calcolo e il pagamento dell'imposta sugli immobili societari contengono spesso formulazioni generali relative all'ambito pertinente dei rapporti giuridici. Naturalmente, le disposizioni chiave della legge federale e le fonti del diritto nelle materie della Federazione Russa, riguardanti, ad esempio, la frequenza degli accordi tra le imprese e lo stato, sono logiche e comprensibili. In particolare, abbiamo notato che la scadenza per il pagamento dell'imposta sulla proprietà delle società a Mosca è la stessa che in altre regioni. Tuttavia, ci sono sfumature relative alla pratica delle società che adempiono ai rispettivi obblighi nei confronti del Servizio fiscale federale, che non sono esplicitate direttamente nelle leggi federali e regionali. In questo caso, lo statuto sarà per noi la principale fonte di diritto. A quali dovresti prestare particolare attenzione?

L'importanza dell'uso effettivo della proprietà

Tra gli statuti più importanti in questione c'è la Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-06-01-02/28. Riflette le raccomandazioni del dipartimento in merito al pagamento dell'imposta sulla proprietà sui fondi che le imprese non hanno registrato nel modo prescritto. Questo documento chiarisce che l'inclusione delle informazioni sulle immobilizzazioni delle imprese nei registri statali non è il criterio principale per stabilire l'obbligo di un'impresa di pagare l'imposta corrispondente, nonostante il fatto che la registrazione degli immobili sia obbligatoria.

Se alcune immobilizzazioni vengono utilizzate nella produzione, dovrebbero essere incluse nella base imponibile dell'organizzazione e dovrebbe essere pagata una commissione da esse. In questo caso, la proprietà deve essere registrata sul conto 08. Il rifiuto dell'organizzazione di seguire tali raccomandazioni può essere valutato dal Servizio fiscale federale come evasione fiscale.

Pagamento delle tasse da parte di organizzazioni straniere

Dopo aver studiato le specifiche degli aspetti chiave di un obbligo come l'imposta sulla proprietà aziendale (pagamento, termini), possiamo studiare le specifiche dell'attuazione del requisito pertinente da parte di organizzazioni straniere.

La base imponibile in questo caso si forma solo a spese degli immobili. Allo stesso tempo, non importa se si trova sul territorio dell'attività effettiva di una società straniera nella Federazione Russa o al di fuori di essa.

Il calcolo dell'imposta sulla proprietà nel caso in cui sia di proprietà di una società straniera viene effettuato sulla base di dati che riflettono il suo valore di inventario all'inizio dell'anno solare. Queste informazioni dovrebbero essere trasferite al Servizio fiscale federale da organizzazioni che effettuano un inventario tecnico del tipo pertinente di oggetti. Gli anticipi sugli immobili di proprietà di imprese estere sono calcolati alla fine del periodo di rendicontazione come 1/4 del valore di magazzino dell'immobile, moltiplicato per l'aliquota stabilita dalle leggi regionali.

Se la proprietà del tipo corrispondentela proprietà viene registrata dopo l'inizio dell'anno solare, quindi nel processo di calcolo dei pagamenti anticipati viene preso in considerazione il periodo effettivo di utilizzo dei fondi pertinenti da parte dell'organizzazione. Va notato che la cosa principale per il legislatore non è un fatto giuridico che riflette l'inserimento di dati sulla proprietà di società straniere nei registri statali, ma il fatto che l'organizzazione utilizza praticamente le risorse disponibili.

Si può notare che, proprio come nel caso delle società russe, le strutture estere devono adempiere ai propri obblighi fiscali sulla proprietà in base al periodo fiscale che corrisponde all'anno solare, e anche lavorando entro tali intervalli di rendicontazione, come ho trimestre, sei mesi e anche 9 mesi dell'anno. Il termine per il pagamento dell'imposta sulla proprietà aziendale per l'anno, come nel caso delle società russe, scade il 30 marzo dell'anno successivo.

L'importanza della posizione effettiva della proprietà

Una sfumatura importante: le organizzazioni straniere devono trasferire le tasse e gli anticipi al bilancio regionale nel luogo effettivo della proprietà di loro proprietà. Dopo la scadenza dell'imposta o del periodo di rendicontazione, la società deve presentare al Servizio fiscale federale all'indirizzo dell'ufficio o della filiale che ha un bilancio indipendente, nonché presso l'ubicazione di ciascuna proprietà, calcoli fiscali che riflettano l'importo di pagamenti anticipati. Un altro obbligo delle imprese è la formazione di dichiarazioni nella forma prescritta e l'invio al Servizio fiscale federale.

Quando un'organizzazione straniera non conduce affari in Russia, lo fa comunquedeve pagare l'imposta sulla proprietà se i fondi pertinenti sono di sua proprietà nella Federazione Russa.

Il pagamento dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni in base a calcoli trimestrali viene effettuato da società straniere nell'ubicazione effettiva della proprietà. I termini, come nel caso delle società russe, sono fissati negli atti legislativi delle entità costitutive della Federazione Russa.