Contabilità delle cambiali in contabilità

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Il concetto di cambiale è stato utilizzato per diversi secoli. Veniva dall'Europa. E da allora, la cambiale come IOU è stata valutata più di altre opzioni, come un IOU.

Le cambiali sono state emesse prestiti alla popolazione, pagamento di debiti personali, acquisto di beni e servizi. Se colui che doveva pagare il conto non poteva farlo all'ora stabilita, allora potrebbe effettivamente iniziare a vendere la sua proprietà.

Ma, come qualsiasi titolo o titolo di debito, una cambiale ha le sue caratteristiche speciali.

Concetto di cambiale

Una cambiale è una forma rigorosamente stabilita che certifica l'obbligo incondizionato della persona che ha emesso la cambiale di pagare all' altra parte (colui che la detiene) l'importo specificato di denaro nel luogo concordato entro il termine specificato periodo di pagamento.

L'obbligo di cambiale può essere descritto come unilaterale, astratto, formale e formale.

Questo documento finanziario è considerato da due posizioni: da un lato - come titolo, dall' altro- come fatto di sussistenza di obbligazioni delle parti. Puoi anche associare una fattura al concetto di transazione.

È unilaterale. Dal documento deriva l'obbligo del debitore su di esso di pagare la somma di denaro all'intestatario della cambiale. Al contrario, in quanto creditore, ha il diritto di esigere il pagamento.

L'obbligo previsto dalla nota è considerato astratto, ovvero non dipende dalla transazione commerciale che è stata la base per l'emissione della carta di debito. Il debitore deve pagare la cambiale solo perché quest'ultima gli viene presentata.

L'obbligo di cambiale è formale. È sempre approvato per iscritto, fatte salve tutte le indicazioni stabilite dalla legge. Il vizio della cambiale implica alla fine la sua nullità.

Caratteristiche del conto

Tra le caratteristiche della fattura ci sono le seguenti:

• la natura incondizionata di un'obbligazione monetaria significa che nessuna circostanza interferirà con il suo adempimento;
• indipendenza significa che il progetto non è legalmente legato a un contratto specifico, nasce come risultato di una determinata transazione o accordo, ma è separato da esso ed esiste come documento separato;
• modulo di compilazione rigorosamente definito. La fattura deve contenere tutti i dettagli necessari, l'assenza di almeno uno di essi la rende nulla.

Tipi

Tipi di fatture è uno dei concetti chiave. Il conto può essere:

• Semplice - indica l'obbligo del debitore di pagare al detentore l'importo pattuito, che non è nulla di aggiuntivocondizionato. Ci sono solo 2 parti in una relazione.
• Un trasferibile è una carta di debito su cui il pagatore riceve una comunicazione scritta dal traente senza alcuna condizione per il pagamento dell'importo di cui sopra.

Qui sono già coinvolte tre parti: colui che emette il conto, il destinatario dei fondi, il pagatore.

In questo caso, questo è necessariamente accompagnato da una procedura (accettazione) che conferma la capacità del pagatore di pagare al destinatario la somma di denaro.

In re altà è un caso speciale di cambiale solista. Inizialmente, tutte le carte di questo tipo sono semplici: con il loro aiuto, il debitore è obbligato a pagare l'importo specificato al creditore.

Procedura per la contabilizzazione delle proprie bollette

I conti nella contabilità si riflettono in modo diverso a seconda di diversi fattori legati alla loro natura. Considera il loro impatto sul riflesso dei conti nella contabilità.

La propria cambiale viene solitamente emessa dall'acquirente al fornitore in una situazione in cui non può pagare la consegna in contanti. Tale documento nelle relazioni bilaterali ha la proprietà di ricevere un debito e non costituisce una garanzia finché non viene trasferito a un terzo.

La sua emissione - la ricevuta si riflette nell'acquirente e nel fornitore sugli stessi conti di regolamento del debito principale. Cambia solo l'analisi. La contabilizzazione delle cambiali è simile alla foto qui sotto.

Allo stesso tempo, entrambe le parti dimostrano la comparsa di tale documento nel bilancio. Inserimento di una fatturala contabilità e le registrazioni sono presentate di seguito:

• acquirente - come titolo emesso da: D/t 009;
• fornitore - per ricevere un titolo sotto forma di garanzia: D/t 008.

Se il conto è fruttifero, avrà un reddito mensile, aumentando l'importo del debito dell'acquirente sul conto:

dall'acquirente: D / t 91 - K / t 60 veks., dove 60 veks. - contabilizzazione delle cambiali emesse;

presso il fornitore: D / t 62 veks. - K / t 91, dove 62 veks. è un sottoconto del debito ricevuto sulla fattura dell'acquirente

Il pagamento si rifletterà come chiusura del debito:

dall'acquirente: D / t 60 vex.-K / t 51, dove 60 vex. - sottoconto di debito su cambiale proprio, che viene emesso;

presso il fornitore: D / t 51-K / t 62 vex., dove 62 vex. - debito sulla fattura dell'acquirente, che è stata ricevuta

Allo stesso tempo le fatture verranno addebitate sui conti fuori bilancio:

• dall'acquirente: C/t 009;
• dal fornitore: C/t 008.

Contabilità delle bollette di altre persone come parte di investimenti finanziari

Sulla base dei segnali di investimenti finanziari, documenti acquistati a un prezzo inferiore alla media o cambiali fruttifere che possono generare reddito.

Sono contabilizzati in un sottoconto separato 58-2 nella valutazione corrispondente all'importo dell'acquisizione a spese o al valore di regolamento di mercato concordato. È possibile utilizzare diversi metodi, che determineranno il posizionamento della registrazione contabile delle fatture nella contabilità. Gli esempi sono riportati di seguito:

• quandoacquistando questa garanzia - D/t 58-2-K/t 76;
• pagamento da parte dell'acquirente per la consegna di una fattura a terzi - D/t 58-2-K/t 62;
• ricevendolo come contributo al codice penale - D/t 58-2-К/t75;
• transazioni di scambio immobiliare - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• scontrino gratuito - D/t 58-2-K/t 91.

Poiché il documento di debito è individuale, le cambiali contabili riflettono i processi di ciascuna e la valutazione a disposizione viene effettuata per ciascuna unità. Il processo di dismissione (dismissione) avviene tramite il conto 91, costituente il risultato finanziario di tale operazione. In questo caso, D / t 91 include il valore contabile del conto:

Re/t 91-C/t 58-2.

Su conto di credito si formano 91 fondi a seconda del metodo di emissione del conto. Ad esempio, tramite:

• riscatto o vendita - D/t 76-K/t 91;
• pagamento su una fattura di fornitura - D/t 60-K/t 91;
• contributo al capitale autorizzato - D/t 58-1-K/t 91;
• prestito - D/t 58-3-K/t 91;
• scambio di proprietà - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Le cambiali non sono soggette a IVA.

È possibile tenere conto del reddito ricevuto dall'acquisto di una cambiale in due modi, che si riflettono nella politica finanziaria dell'azienda:

• il valore della cambiale non cambia e sarà preso in considerazione al momento della sua dismissione, riflesso nel risultato finanziario;
• l'aumento del valore rispetto al valore nominale sarà effettuato in quote uguali nell'intervallo di tempo corrispondente alla scadenza del conto (D/t 58-2-K/t 91).

Interesse per questola carta può essere maturata mensilmente. Non incrementano il valore contabile degli investimenti finanziari e quindi si riflettono nei conti correnti: D/t 76-K/t 91.

Al momento del prelievo, l'importo degli interessi viene aggiunto al valore della cambiale stessa nella contabilità della transazione: D/t 91-K/t 76.

Contabilizzazione di fatture di terzi che non sono investimenti finanziari

Le cambiali senza interessi acquistate al valore nominale o superiore non soddisfano le condizioni di rendimento stabilite per essere contabilizzate come investimenti finanziari. Quando si contabilizzano le cambiali per questo motivo, non sono soggette a fissazione sul conto 58. Ma vengono prese in considerazione nei regolamenti utilizzando il conto 76 del conto.

I metodi di contabilizzazione delle cambiali (ricevute) e della loro cessione possono essere le stesse di quelle a reddito, ma oltre al conto 58, nella transazione sarà coinvolto anche il conto 76, quindi il costo della cambiale sarà addebitato da quest'ultimo quando addebitato sul conto 91.

Transazioni se la fattura è un titolo

I requisiti principali per riconoscere una cambiale come garanzia sono i seguenti:

• obbligazioni incondizionate;
• certezza - ovvero l'impossibilità di differire il pagamento o modificare i termini di pagamento;
• forma esclusivamente monetaria di passività;
• la possibilità di esistere solo in forma cartacea.

In effetti, una fattura è un altro modo per regolare gli accordi tra individui (società).

Possono esserlo sia cambiali che cambialimerce, cioè emessa per confermare l'importo del debito nell'ambito di un accordo su obbligazioni reciproche per l'acquisto e la vendita di azioni, o finanziarie, quando il documento stesso funge da oggetto della transazione. Questa funzione influisce sull'account che verrà utilizzato per scrivere le fatture.

Spesso il conto proprio nel rapporto di acquisto e vendita ha la natura di ricevere una ricevuta (debito), come appare quando l'acquirente non può pagare la merce con fondi gratuiti e il venditore accetta di accettare la fattura. Questa cambiale non è una garanzia fino a quando non viene trasferita a una terza parte. Per la contabilizzazione di una cambiale, viene utilizzato il conto 60 e viene aperto un sottoconto 60.3 "Batterie emesse" (con l'acquirente) e il venditore ha un sottoconto 62.3 "Batterie ricevute".

Le transazioni con esso vengono registrate su entrambi i lati dei conti di regolamento per gli articoli. Le fatture e le registrazioni contabili si riflettono nella tabella seguente.

Caratteristiche dell'operazione	Ret	CT
Vaglia cambiari emessi
Debito alla consegna registrato	60.1	60.3
C'è una sicurezza di pagamento futura	009	-
In una situazione in cui abbiamo a che fare con una cambiale fruttifera di interessi, il debito aumenterà del valore degli interessi	91	60.3
Debito pagato	60.3	51
Sm altimento e cancellazione di una fattura		009
Vagliari ricevuti
Debito per merce spedita riflesso	62.3	62.1
Prova di pagamento ricevuta	008
Interessi su una fattura	62.3	62.1
Pagamento per merce passata e ricevuta, garantito da cambiale	51	62.3
Cancellazione di una fattura		008

Transazioni se la fattura è una passività

La contabilizzazione di una cambiale e di una registrazione, purché si tratti di una passività finanziaria, implica il fatto che siano emesse da banche. Le cambiali che sono state acquistate sono riflesse nel conto 58.2 “Titoli di debito”.

Se un'impresa con denaro gratuito lo investe nell'acquisto di cambiali emesse da banche e in grado di generare reddito, allora stiamo parlando di investimenti finanziari. Tali titoli sono oggetto di vendita, sono contabilizzati nella sottovoce 58.2 “Titoli di debito”. Le fatture e le registrazioni contabili si riflettono nella tabella seguente.

Caratteristiche dell'operazione	Ret	CT
Acquistatocambiale	76 (60)	51
Una fattura accettata per la contabilità	58.2	76 (60)
La differenza tra l'acquisto di una cambiale e il suo valore nominale	58.2	91.1

Contabilizzazione del reddito da cambiali

La contabilizzazione dello sconto per cambiali riconosciute come investimenti finanziari o mezzi equivalenti è la stessa.

Per semplificare la preparazione dei rendiconti finanziari, è meglio interessarsi alla contabilità separatamente dal costo della fattura stessa su un conto secondario ai conti 58 o 76.

Per scoprire lo sconto, puoi applicare una delle opzioni possibili.

1 opzione

L'importo dello sconto sulla cambiale appare uniforme per tutto il periodo che rimane fino alla fine della data di scadenza del documento. Sotto lo sconto in questo caso capiremo la differenza tra il valore nominale e la quantità di denaro che è stata data al momento dell'acquisto della carta. Per i calcoli, prendono l'intero sconto su questo conto e lo dividono per il numero di quei giorni che rimangono fino alla data di presentazione del documento per il riscatto.

La formula è:

Sconto per un mese=il valore totale dello sconto / il numero di giorni rimanenti fino alla data di presentazione del documento per il riscattoil numero di giorni in cui è posseduta questa carta.

Il numero di giorni di possesso al mese è determinato come segue:

• nel mese di ricezione della carta - dal giorno successivo a quelloal ricevimento della fattura, entro l'ultimo giorno del mese;
• nel mese di partenza della fattura - dal 1° giorno alla data di rimborso o trasferimento;
• in altri mesi - come il numero di giorni di calendario in essi.

Tenendo conto dello sconto maturato per il mese, riconosciamo come reddito mensile la registrazione su D / t 58, sottoconto "Sconto / interessi" e il prestito in conto 91, sottoconto "Altri redditi ".

Nel bilancio deve essere indicato il valore del conto nel gruppo "Investimenti finanziari" tenendo conto dell'importo dello sconto riconosciuto.

A volte lo sconto non si riflette sul conto 76, ma nel bilancio alla riga 1230, che riguarda le organizzazioni debitorie.

Se prendiamo il bilancio, qui l'importo dello sconto si riflette nel termine 2320, che indica l'interesse che deve essere ricevuto dall'azienda.

2 opzione

L'intero importo dello sconto viene preso come un unico importo per l'intero periodo. Ad esempio, in una situazione in cui la durata del conto è piccola o l'importo stesso è insignificante.

Contabilità interessi

La procedura per il calcolo degli interessi su cambiale non è regolata da regole contabili, pertanto, in ciascuna società, tali operazioni sono discusse separatamente nella sua politica finanziaria.

Da un punto di vista economico, i buoni bonus non sono molto diversi dai buoni sconto, quindi si tiene conto anche dell'importo degli interessi su di essi, come nel caso degli interessi, discusso sopra.

I bonus sulle cambiali sono calcolati quando si contabilizzano le cambiali a un tasso di sconto basato sul tasso di interesse annuo, sul valore nominale e sul numero di terminiproprietà in giorni:

Importo degli interessi=valore nominaletasso / 365numero di giorni detenuti.

Il profitto sulle bollette viene raccolto mensilmente l'ultimo giorno del mese posizionando il conto di addebito 76 e il conto di credito 91.

Contabilità fiscale

Quando si utilizzano cambiali negli accordi per i prodotti acquistati, il contribuente deve conservare separatamente le registrazioni per gli importi IVA soggetti e non deducibili. In questo caso si tratta di cambiali per conto terzi, in quanto quando si trasferiscono titoli di debito proprio, la vendita non avviene.

Scopri se devi pagare l'IVA, ti consente di studiare il paragrafo 2 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa.

Nel caso in cui una transazione sia soggetta ad IVA, la procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta sarà la stessa di una vendita ordinaria: la base imponibile IVA sarà determinata dal prezzo dei prodotti venduti a volume, che determina il valore della vendita.

Anche la data di calcolo dell'IVA è determinata in modo generale - al momento della spedizione o della ricezione di un pagamento anticipato, nonché sotto forma di cambiale di terzi acquistata nel periodo d'imposta precedente l'acquisto.

Dopo aver calcolato l'onere "aggiuntivo", viene emessa una fattura. Nella dichiarazione IVA, la vendita di prodotti per i quali è stata ricevuta una cambiale come pagamento si rifletterà allo stesso modo di una vendita ordinaria.

In questo caso può essere omessa la contabilità separata, quando le spese dell'organizzazione, associate al lavoro esente da IVA, non superano la soglia di rilevanza di cinquepercentuale dei suoi costi totali.

Se le fatture vengono utilizzate occasionalmente negli insediamenti, non sarà necessario tenere registri separati su questa base in conformità con il paragrafo 4 dell'articolo 170 del codice fiscale della Federazione Russa.

Se hai ancora la necessità di tenere separatamente le cambiali in contabilità, puoi individuare i costi associati alla loro circolazione e giustificare la procedura di calcolo nella politica contabile ai fini della tassazione.

Con tutto questo, una cambiale può pagare solo il prezzo dei prodotti o servizi acquistati, IVA esclusa.

Per quanto riguarda l'imposta sul reddito, notiamo che anche la base per le operazioni con le bollette deve essere calcolata separatamente.

Spesso, utilizzando i titoli di debito come mezzo di regolamento, le aziende effettuano transazioni al loro valore nominale.

Ciò significa che tutte le spese aggiuntive per la loro acquisizione e vendita sono perdite dell'azienda, che non vengono prese in considerazione nella tassazione del reddito del periodo di rendicontazione, ma possono essere trasferite a indicatori futuri di lavori simili.

Di conseguenza, quando si organizza una contabilità fiscale separata nella politica contabile della società, si dovrebbe cercare di ridurre l'importo dei costi aggiuntivi che sono inclusi nella parte delle spese della base imponibile speciale.

Contabilità delle fatture in contabilità in 1s

In 1C (versione 3.0), la vendita dei beni necessari viene eseguita utilizzando il documento "Vendite di beni e servizi". Il tipo di operazione applicata si chiama "Merce".

Inoltre, nel documento sopra riportato, devi specificare il tipo di accordo, composizione e controparte e, ovviamente, il nome del prodotto, la sua quantità.

Oggi non ci sono strumenti specializzati per la contabilità delle fatture in 1s.

Certo, è possibile completare manualmente, in tutto o in parte, le necessarie scritture contabili e fiscali, ma allo stesso tempo queste operazioni non si rifletteranno nei registri contabili operativi. Ciò non consente l'utilizzo di un servizio utente basato sul registro e renderà problematico ottenere un quadro completo degli insediamenti dei clienti. Una cambiale nella contabilità e le registrazioni possono anche essere riflesse nel programma, ma non per intero.

Come una delle possibili vie d'uscita dalla situazione, per riflettere il passaggio delle bollette attraverso i registri contabili, puoi utilizzare il documento "Rettifica del debito". Questa visualizzazione riflette la contabilizzazione delle fatture ricevute e la loro eliminazione.

Per fare ciò, è necessario selezionare l'operazione corrispondente alla pratica nel documento “Rettifica del debito”.

Per riflettere separatamente la ricezione di una fattura o la sua spesa, è necessario selezionare la procedura di "cancellazione del debito".

Per registrare entrate-passi, è possibile effettuare l'operazione "Liquidazioni", e deselezionare la casella "Utilizza conto ausiliario" nel titolo del documento.

Nel primo caso, nella scheda del documento "Conti", vengono selezionati un conto di cambiale e le analisi necessarie (documento di sicurezza, controparte - emittente del titolo), nel secondo - nella scheda "Conto ausiliario". In questo caso, in entrambe le opzioni, i conti dei regolamenti con controparti (60, 62, 76) sono selezionati come conti nella tabella del documento.

Tutti gli altritransazioni: i regolamenti con le controparti, le entrate, le spese, l'IVA sulla contabilizzazione di una fattura in contabilità e le registrazioni su di essa sono compilati utilizzando documenti appositamente progettati a tale scopo in configurazioni tipiche.