Come funziona un audit in un'organizzazione?

2024 Autore: Howard Calhoun | [email protected]. Ultima modifica: 2023-12-17 10:31

Un audit di un'organizzazione è un insieme di misure per valutare l'affidabilità dei rendiconti finanziari e la loro conformità ai requisiti legali. Il controllo si conclude con la formulazione di una conclusione sulla correttezza della contabilità presso l'impresa. Consideriamo più in dettaglio le caratteristiche dell'organizzazione e della conduzione di un audit.

Classificazione

Ci sono diversi tipi di audit dell'organizzazione. La classificazione viene effettuata secondo vari criteri. A seconda della categoria, si distingue un audit finanziario statale interno indipendente dell'organizzazione.

Nel primo caso, la verifica è effettuata da una società terza secondo un accordo stipulato con la direzione dell'impresa. Un apposito servizio operante nella struttura della società è responsabile dell'organizzazione dell'audit interno. La verifica dello stato viene effettuata da agenzie governative autorizzate.

A seconda del profilo dell'impresa, l'audit può essere generale, assicurativo, bancario, ecc.

Anche i controlli sono volontari e obbligatori. Nel primo caso, l'iniziatore è il capo dell'impresa. Luidetermina anche la tempistica e la portata dell'audit.

Le organizzazioni specificate nella legislazione sono soggette a verifica obbligatoria.

Quadro normativo

Il concetto di auditing di un'organizzazione, doveri, responsabilità, diritti, requisiti per l'attestazione delle società che effettuano audit sono sanciti dalla legge federale n. 307.

Inoltre, in ottemperanza al citato atto normativo, sono stati adottati standard di revisione federali. Fissano la procedura per l'esecuzione del controllo, norme uniformi per la procedura. Le regole sono le stesse per tutti i partecipanti all'attività di audit.

Gli standard spiegano i principi di verifica, la procedura per emettere una conclusione. Definiscono la metodologia, la profondità e la portata delle organizzazioni di auditing.

Oltre agli standard nazionali, ci sono anche standard internazionali. Stabiliscono i requisiti per la qualità dell'audit, definiscono gli obiettivi, forniscono elenchi di documentazione necessaria e regole per emettere conclusioni.

Regolamento per i revisori dei conti

Il controllo dei rapporti può essere effettuato da organizzazioni specializzate o specialisti privati. Questi ultimi sono soggetti a una serie di requisiti. Un revisore privato deve, in primo luogo, essere membro di un organismo di autoregolamentazione accreditato. Inoltre, devono avere:

• istruzione superiore giuridica o economica;
• esperienza lavorativa come assistente revisore contabile o capo contabile per almeno tre anni;
• Certificato di revisore dei conti (rilasciato in base ai risultati del superamento di un esame speciale).

La legislazione sancisce anche una serie direquisiti per le società di revisione. L'organizzazione deve essere, in primo luogo, commerciale e, in secondo luogo, formata in qualsiasi forma, ad eccezione di OJSC. Il personale di tale azienda deve avere almeno tre specialisti. Allo stesso tempo, almeno il 51% del suo capitale autorizzato deve essere di proprietà di revisori dei conti o altre organizzazioni simili.

Oggetto di verifica

Nelle organizzazioni soggette a verifica su iniziativa del capo, il controllo viene esercitato solo sulle questioni specificate nel contratto. Ad esempio, un controllo può essere eseguito in relazione alle sole operazioni di cassa, contabilizzazione di immobilizzazioni, attività immateriali o attività correnti, liquidazioni con controparti o budget. Di conseguenza, lo specialista valuterà la correttezza dell'esecuzione solo di alcune categorie di documenti.

Nelle organizzazioni soggette a revisione obbligatoria, tutta la documentazione finanziaria e le dichiarazioni contabili vengono controllate. In questo caso, l'azienda deve fornire tutti i documenti disponibili relativi alle sue attività commerciali. Poiché tale audit dell'organizzazione viene effettuato da rappresentanti di agenzie governative, è impossibile non soddisfare i loro requisiti.

Verifica obbligatoria

L'audit non è obbligatorio per la maggior parte delle aziende. Di norma, le agenzie governative sono coinvolte nel controllo dei registri contabili delle grandi aziende, comprese quelle che utilizzano fondi pubblici. L'audit obbligatorio è volto a ridurre il rischio derivante dall'azione di imprese senza scrupoli, garantendo la tutela degli interessi dei cittadini e dello Stato. Di solito viene eseguita una volta aanno.

Elenco delle imprese soggette a ispezione obbligatoria

Un audit annuale della contabilità di un'organizzazione viene effettuato se:

• L'impresa è una società per azioni. Si segnala che, in accordo con le ultime modifiche alla normativa, l'audit è svolto in relazione a tutte le entità aziendali, indipendentemente dalla tipologia, tipologia di attività, indicatori finanziari. Di conseguenza, l'audit viene svolto sia in CJSC che in OJSC.
• Le azioni della società sono quotate in borsa.
• L'impresa pubblica o invia i propri rapporti alle agenzie governative competenti. L'eccezione in questo caso sono le agenzie governative.
• L'organizzazione è un fondo di credito, assicurazione, compensazione, non statale o utilizza le risorse finanziarie della popolazione.
• Il volume dei profitti dell'anno precedente ha superato i 400 milioni di rubli. o un'attività in bilancio alla fine del periodo è superiore a 60 milioni di rubli.

Questa lista non è chiusa. Altri casi di conduzione di un audit obbligatorio possono essere fissati nella legislazione. Si precisa che solo le società di revisione hanno il diritto di controllare questi enti.

Tempo

La durata del periodo di verifica per un audit volontario delle attività dell'organizzazione è determinata nel contratto. La scadenza dipende da:

• Scala aziendale.
• Presenza di uffici di rappresentanza, filiali.
• Durata delle attività.
• Controllo volume.
• Qualità di conservazione dei registri.

Seviene effettuata la verifica obbligatoria, quindi il termine è stabilito da leggi e regolamenti. Come mostra la pratica, l'audit delle dichiarazioni dell'organizzazione in questo caso richiede in media 1-2 settimane. Ci sono casi di controlli più lunghi, ma raramente durano più di due mesi.

Passaggi

L'audit prevede 4 fasi correlate:

• Anteprima dell'impresa.
• Pianificazione.
• La fase principale (verifica effettiva).
• Formulazione delle conclusioni.

Attività preliminare

In questa fase, il revisore esamina la documentazione costitutiva, valuta i rischi sulla base di:

• Specifiche dell'impresa.
• Indicatori della situazione finanziaria, tassi di crescita della produzione.
• Fatturazione del personale.
• Qualifiche commerciali.

Pianificazione dei test

Questa fase è considerata una delle chiavi delle attività dell'auditor. La pianificazione comprende 3 fasi:

1. Conclusione di un accordo con il cliente. Durante questa fase vengono discussi i termini, il costo dell'audit e il numero di specialisti.
2. Pianificazione. Include la definizione di una strategia di convalida.
3. Sviluppo del programma di valutazione. In questa fase vengono formulate le misure, indicate le sezioni di rendicontazione soggette a verifica approfondita e superficiale.

Avanzamento del processo

Durante lo studio diretto della documentazione e la sua valutazione, l'auditor deve attenersi ai requisiti e agli standard. Lo specialista effettua:

• Raccolta di prove, ovvero documenti primari che riflettono i fatti delle transazioni, informazioni da terze parti, ecc.
• Valutazione dei risultati del campione.
• Studiare le metriche dei rapporti.
• Valutare il grado di materialità.
• Determinazione del rischio di audit.
• Valutazione della conformità delle transazioni finanziarie eseguite ai requisiti legali.
• Altre azioni necessarie per formulare valide conclusioni.

Denunciare una conclusione

Al termine dell'audit, il revisore redige un documento motivato ufficiale. In esso, esprime la sua opinione sulla conformità della rendicontazione ai requisiti di legge.

La conclusione è necessaria agli utenti interni ed esterni per farsi un'idea della posizione finanziaria dell'impresa. Le informazioni contenute in questo documento ti aiuteranno a prendere le giuste decisioni di gestione.

La conclusione potrebbe essere:

• Non modificato. Si chiama anche positivo. In tale documento, il revisore indica l'assenza di violazioni nel bilancio della società.
• Modificato. Questo tipo di conclusione è diviso, a sua volta, in 2 sottospecie: un'opinione con riserva e una conclusione negativa. Il primo viene compilato se lo specialista ha identificato alcune violazioni, ma non hanno un impatto significativo sull'affidabilità dei documenti di segnalazione. Di conseguenza, se le violazioni sono significative, si forma un parere negativo.

Inoltre, l'auditorpuò rifiutarsi di esprimere il proprio parere sui documenti verificati. Questa situazione è possibile se lo specialista non ha ricevuto le prove necessarie durante l'audit. Ad esempio, la valutazione è stata effettuata in relazione a una sola area di rendicontazione, l'organizzazione ha rifiutato di fornire documentazione, ecc.

Organizzazione dell'audit interno

Qualsiasi leader è interessato a garantire un controllo adeguato sull'efficienza delle divisioni strutturali dell'azienda e sulla coscienziosità dell'esercizio delle proprie funzioni da parte dei propri dipendenti. L'elemento più importante della gestione è l'audit (interno) in azienda.

Gli obiettivi del controllo sono:

• Ridurre al minimo i rischi e massimizzare i profitti dell'organizzazione.
• Migliorare l'efficacia delle decisioni riguardanti l'uso delle risorse aziendali.

La revisione interna è un'attività regolata da documenti locali relativi al controllo di diverse aree dell'azienda.

Per implementare questa attività, è in corso la formazione di un servizio di audit presso l'azienda. Il numero dei suoi dipendenti dipende dal volume e dalla natura delle ispezioni. Nelle piccole imprese, l'audit interno può essere effettuato da 1-4 dipendenti. Nelle grandi aziende, il personale del dipartimento di audit è piuttosto numeroso. Allo stesso tempo, i compiti dei singoli dipendenti possono andare oltre la contabilità. Ad esempio, i dipendenti possono condurre valutazioni, tecnologie, audit ambientali, ecc.

Condizioni chiave

Corretta organizzazione dell'audit nell'impresaè impossibile senza l'attuazione di una serie di misure, tra cui:

• Elaborazione di progetti per l'organizzazione di audit interni per settore e aree di lavoro. Dovrebbero indicare chiaramente le funzioni specifiche delle persone responsabili, le regole per la loro interazione con altri dipartimenti e la gestione dell'impresa, lo stato dei revisori interni, le loro responsabilità, doveri, diritti.
• Definizione dei requisiti di qualificazione per i dipendenti del servizio di audit.
• Sviluppo e definizione di regole per l'introduzione di standard, linee guida, norme nelle attività del dipartimento di audit.
• Sviluppo di programmi di sviluppo professionale e formazione per i revisori interni.
• Prevedere il fabbisogno di personale.

Varietà dell'audit interno

La divisione più comune dell'audit in rendicontazione operativa, finanziaria e conformità.

Inoltre, assegna assegni:

• Organizzativi e tecnologici.
• Funzionale.
• Sistemi di controllo.
• Attività.

Vengono eseguiti audit funzionali per valutare l'efficienza e le prestazioni. Ad esempio, la verifica può essere effettuata in relazione alle transazioni eseguite da un dipendente o da un dipartimento nell'ambito della sua funzione.

L'audit organizzativo e tecnologico prevede la valutazione del lavoro di varie parti del sistema di gestione. Durante tale verifica viene stabilita la fattibilità tecnologica o organizzativa della loro presenza e funzionamento.

L'audit interfunzionale mira a valutarela qualità di alcune funzioni. Ad esempio, vengono analizzate l'efficienza della produzione e delle vendite, l'efficacia della relazione e dell'interazione dei dipartimenti responsabili di queste aree di lavoro.